青島市國家稅務(wù)局 青島市財政局
關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告

青島市國家稅務(wù)局 青島市國家稅務(wù)局公告2018年第4號

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《核定扣除辦法的通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號，以下簡稱《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的要求，現(xiàn)將青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點有關(guān)事項公告如下：

　　一、2018年擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)

　　自2018年6月1日至2018年12月31日，以購進(jìn)以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力、以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按《核定扣除辦法的通知》的規(guī)定計算抵扣。全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)附后（附件5）。

　　納入試點范圍的納稅人，原則上采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

　　納入試點范圍的納稅人，自實施核定扣除之日起，應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　二、2018年農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的納稅人，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的，以下產(chǎn)品的統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行時間自2018年1月1日至2018年12月31日。

　�。ㄒ唬┤�市統(tǒng)一其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件1）。其他乳制品是指除《核定扣除辦法的通知》所公布的全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)以外的液體乳及乳制品。

　�。ǘ�）全市統(tǒng)一酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件2）。

　�。ㄈ�）全市統(tǒng)一啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件3）。

　�。ㄋ模┤�市統(tǒng)一植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件4）。

　�。ㄎ澹┤�市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件5）。

　�。�六）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表（見附件6）。

　　三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除報送資料

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)《核定扣除辦法的通知》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人，申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

　　1.書面情況說明；

　　2.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表》（見附件6）。

　�。ǘ�）納入試點的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應(yīng)按照《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》進(jìn)行備案。

　　四、其他事項

　　青島市2017年已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點的納稅人，應(yīng)根據(jù)本公告下達(dá)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對2018年度已申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。《青島市國家稅務(wù)局 青島市財政局關(guān)于公布2017年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2017年第1號）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表

　　青島市國家稅務(wù)局  青島市財政局
2018年4月28日

　　附件下載：
　　1.全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　2.全市統(tǒng)一的酒及酒精和相關(guān)產(chǎn)品（啤酒除外）扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　3.全市統(tǒng)一的啤酒扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　4.全市統(tǒng)一的植物油和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　5.全市統(tǒng)一的其他產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　6.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表

《青島市國家稅務(wù)局 青島市財政局關(guān)于公布2018年度部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀

　　一、出臺背景根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《核定扣除辦法的通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號，以下簡稱《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的要求，青島市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除原則上采用投入產(chǎn)出法。在廣泛征求納稅人及主管稅務(wù)機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，并報經(jīng)國家稅務(wù)總局備案，下達(dá)本地區(qū)范圍內(nèi)2018年度扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時，對申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍需報送的資料予以進(jìn)一步明確，并向社會公告。

　　二、主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┕�布擴大試點行業(yè)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)。為有效解決我市農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理中存在的突出問題，進(jìn)一步化解稅收管理風(fēng)險，本著農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)模較大、原材料與產(chǎn)成品比較單一、行業(yè)戶數(shù)不宜過多的原則，在充分調(diào)研及廣泛征求各區(qū)市局、納稅人意見的基礎(chǔ)上，我們決定進(jìn)一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。最終選擇"以購進(jìn)以花生殼、玉米芯、三剩物、農(nóng)作物秸稈等為原料或燃料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、天然氣等燃料以及電力"和"以水果等為原料生產(chǎn)濃縮果汁"兩個行業(yè)，自2018年6月1日起納入試點范圍。

　　為使擴大核定扣除試點的標(biāo)準(zhǔn)制定的公平、合理、更符合企業(yè)的實際情況，我們將所有試點企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，通過加權(quán)平均的方式計算扣除標(biāo)準(zhǔn)。會同青島市財政局共同下發(fā)全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，報經(jīng)國家稅務(wù)總局備案。

　　（二）公布已納入試點行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。2018年度以乳及乳制品、酒及酒精、植物油、面粉、軟骨素為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出核定扣除申請，青島市國家稅務(wù)局以提出申請的同行業(yè)所有試點納稅人的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，綜合全市平均水平，統(tǒng)一計算了相關(guān)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中，2018年納稅人申請調(diào)整的產(chǎn)品包括：以大豆為原料生產(chǎn)的粗豆皮。對調(diào)整的產(chǎn)品，要求納稅人依照投入產(chǎn)出法的規(guī)定上報相關(guān)測算數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，并參照類似產(chǎn)品行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，下達(dá)了調(diào)整后品的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ㄈ�）明確申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍需報送的資料。根據(jù)《核定扣除辦法的通知》、《核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，明確了納稅人申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除資料報送的相關(guān)要求。其中：以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的納稅人申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送書面情況說明及《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表》；試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》進(jìn)行備案。

　　三、其他事項已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點的納稅人，應(yīng)根據(jù)本公告下達(dá)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對2018年度已申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。