山東省稅務(wù)局發(fā)布《個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第7號
為加強個體雙定戶的稅源監(jiān)控管理與服務(wù),不斷提高個體稅收征管質(zhì)量和效率,現(xiàn)將《山東省稅務(wù)局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》予以發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
2018年6月15日
山東省稅務(wù)局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強個體雙定戶的稅源監(jiān)控管理,不斷提高個體稅收征管質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 個體雙定戶是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定,并以此為計稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額。
第三條 各級稅務(wù)機關(guān)要按照“科學(xué)定額、公平公開、分類施管、內(nèi)外聯(lián)動”的原則,對個體雙定戶進行細(xì)化分類,實施多角度動態(tài)監(jiān)控管理。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對各類稅收征管軟件和稅控器具的應(yīng)用,充分利用信息化手段和第三方信息,建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò),依托社會化綜合治稅,努力實現(xiàn)信息管稅,不斷提高個體稅源管理質(zhì)量。
第二章 定額管理
第五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)運用個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng),通過采集、錄入和評析各項定額信息,自動生成定額,實現(xiàn)個體定額核定、定額調(diào)整、定額監(jiān)控以及查詢統(tǒng)計的信息化、數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化。
第六條 各級稅務(wù)機關(guān)要通過典型調(diào)查或根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類的變化情況,適時對個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)進行維護、調(diào)整。
省局負(fù)責(zé)對全省定額項目大類、定額項目中類和定額項目、定額依據(jù)、定額調(diào)整系數(shù)屬性的維護;市級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)全市定額項目的選取和采集項目的維護;縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)定額依據(jù)、定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)具體數(shù)值的維護。
第七條 縣級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù),在充分論證后,提出不同行業(yè)的定額參數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)調(diào)整系數(shù),科學(xué)確定分類分行業(yè)的定額項目和相關(guān)的參數(shù)、系數(shù),形成定額核定工作模板。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)不同定額項目的定期定額戶典型調(diào)查及測算結(jié)果,確定單位定額依據(jù)的應(yīng)稅銷售額,作為該定額項目的定額標(biāo)準(zhǔn)。
定額標(biāo)準(zhǔn)、定額調(diào)整系數(shù)數(shù)值的設(shè)定、變更、調(diào)整由縣級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一組織進行,其他任何單位和個人不得擅自更改。
第八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域定期選擇一定數(shù)量并具有代表性的個體雙定戶,對其生產(chǎn)經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查和解剖分析,并制作《典型調(diào)查工作底稿》,作為定額核定的主要參考依據(jù);典型調(diào)查戶數(shù)每半年不得低于總戶數(shù)的5%.典型調(diào)查要結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點,經(jīng)營地段,通過實地調(diào)查業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營收入、生產(chǎn)經(jīng)營成本、相關(guān)費用、毛利率、利潤率、盈利額等情況,測算能夠保障相關(guān)成本費用開支和一定盈利水平的生產(chǎn)經(jīng)營額。
第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立信息采集和定額核定工作底稿制度。
第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照以下程序?qū)€體雙定戶核定定額:
?。ㄒ唬┳孕猩陥?。個體雙定戶應(yīng)當(dāng)在登記信息確認(rèn)后或定額執(zhí)行期到期后的15個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報,并自行填報《個體工商戶定額核定審批表》。個體雙定戶應(yīng)當(dāng)按期自行申報經(jīng)營情況,對未按照規(guī)定期限自行申報的,稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序,按照本辦法規(guī)定核定其定額。
?。ǘ┖硕ǘ~。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自行申報信息,參照典型調(diào)查情況及該定額項目的定額標(biāo)準(zhǔn),集體評議后, 填寫《個體工商戶定額核定審批表》,錄入“中國稅收征管信息系統(tǒng)個體定額管理模塊”。
在利用計算機生成定額時,應(yīng)合理調(diào)整定額系數(shù),使計算機定額與測算數(shù)據(jù)基本一致,使同行業(yè)同規(guī)模的納稅人之間的稅額大致趨于平衡。
?。ㄈ┒~公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示,公示期限為5個工作日。
公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于個體雙定戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
?。ㄋ模┥霞壓藴?zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示情況修改定額,填制《個體工商戶定額核定匯總審批表》,上報縣級稅務(wù)機關(guān)進行審核批準(zhǔn)后,然后逐戶填制《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點通知書》。
?。ㄎ澹┫逻_(dá)定額。主管稅務(wù)機關(guān)將《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點通知書》送達(dá)個體雙定戶執(zhí)行。
(六)公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將最終確定的定額和應(yīng)納稅情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立定額定期調(diào)整制度,對個體雙定戶最長不超過12個月進行一次定額調(diào)整。
主管稅務(wù)機關(guān)停止個體雙定戶實行定期定額征收方式,應(yīng)當(dāng)書面通知個體雙定戶。
第十二條 個體雙定戶經(jīng)營額、所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額20%(含20%,下同),應(yīng)當(dāng)提請主管稅務(wù)機關(guān)重新核定定額,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
未達(dá)到起征點的個體雙定戶連續(xù)3個月達(dá)到起征點的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報,提請重新核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額,并下達(dá)《核定定額通知書》;對未如實申報的,按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。
第十三條 個體雙定戶對主管稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的,可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。經(jīng)審核原核定定額符合實際,不予變更的,下達(dá)《不予變更納稅定額通知書》。
個體雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。個體雙定戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。
第三章 申報征收
第十四條 個體雙定戶應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行申報納稅,并按主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)納稅資料。
實行簡易申報的個體雙定戶,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,當(dāng)期(指納稅期,下同)可以不辦理申報手續(xù)。
新開業(yè)的個體工商戶,在未接到稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前,應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并繳納稅款。第十五條 個體雙定戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小,或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的,主管稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
第十六條 個體雙定戶應(yīng)按以下要求進行申報:達(dá)到起征點的個體雙定戶可按月或季進行申報并繳納稅款。
未達(dá)起征點戶可按半年或年進行申報。
第十七條 需采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。定額執(zhí)行期是指主管稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第十八條 個體雙定戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳事宜。凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的個體雙定戶,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號,其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款,致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的,稅務(wù)機關(guān)按逾期未繳納稅款處理;對實行簡易申報的,按逾期未辦理納稅申報和逾期未繳納稅款處理。通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的,其完稅憑證可以到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取,或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)??;主管稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達(dá),或委托有關(guān)單位送達(dá)方式。
第十九條 個體雙定戶發(fā)生下列情形,應(yīng)當(dāng)在法定申報期限內(nèi)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并繳清稅款:
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對后,超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款;
?。ǘ┰谥鞴芏悇?wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事臨時經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款;
?。ㄈ┏陨蟽煽钋樾我酝猓瑐€體雙定戶當(dāng)期發(fā)生額超過定額20%所應(yīng)繳納的稅款。
第二十條 個體雙定戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務(wù)機關(guān)進行分月匯總申報,申報期限為定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)。個體雙定戶實際經(jīng)營額、所得額不超過定額的,取消年度匯總申報。申報額超過定額的應(yīng)繳納稅款,按申報額繳納稅款;申報額低于定額的,按定額繳納稅款。
第二十一條 個體雙定戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時,月申報額高于定額又低于規(guī)定申報幅度的應(yīng)納稅款,在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。
對實行簡并征期的個體雙定戶,其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。
第二十二條 對個體雙定戶集中的商場、批發(fā)市場、街道(村居)以及零散稅收等,主管稅務(wù)機關(guān)可以采取委托代征方式征收稅款。
第四章 稅源監(jiān)控
第二十三條 縣級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對各類涉稅信息進行整理加工和分析,隨時掌握個體戶籍、行業(yè)稅負(fù)、區(qū)域稅負(fù)、稅源結(jié)構(gòu)等指標(biāo)的變化情況,發(fā)現(xiàn)疑點及時發(fā)布預(yù)警,指導(dǎo)實施分類監(jiān)控管理。
縣級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立抽查制度,對所屬下級稅務(wù)機關(guān)的個體稅收征管情況進行抽查。
第二十四條 個體雙定戶發(fā)生停業(yè)的,應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況,并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?;謴?fù)經(jīng)營前要向主管稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告,領(lǐng)回并啟用封存的發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期限屆滿,未提出續(xù)停業(yè)申請或復(fù)業(yè)報告的,稅務(wù)機關(guān)按正常業(yè)戶管理。
第二十五條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)個體雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額,或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
第二十六條 對由達(dá)到起征點戶轉(zhuǎn)為未達(dá)起征點的個體雙定戶,要嚴(yán)格認(rèn)定手續(xù),逐戶進行實地核實,并列入重點監(jiān)控對象。
第二十七條 對未達(dá)到起征點的個體雙定戶,應(yīng)區(qū)別是否臨近起征點、分布區(qū)域、所屬行業(yè)等情況,對其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況采取不同的辦法進行分類監(jiān)控。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化發(fā)票開具金額與定額比對,借助稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)發(fā)布的發(fā)票預(yù)警指標(biāo),有針對性地開展分析評估,對發(fā)票開具金額達(dá)到起征點的,必須按照發(fā)票開具金額征收稅款。
第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對臨近起征點戶進行重點監(jiān)控,密切監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況,一旦實際銷售額達(dá)到或超過起征點標(biāo)準(zhǔn),及時核定征收稅款。
第二十九條 各級主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)、政策的宣傳,逐步構(gòu)建“政府牽頭、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。
第五章 附 則
第三十條 本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行,《山東省國家稅務(wù)局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》(山東省國家稅務(wù)局公告〔2010〕1號發(fā)布)同時廢止。
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