四川省明確經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題

國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告

國家稅務總局四川省稅務局公告2019年第8號

為規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收、代開發(fā)票環(huán)節(jié)預征個人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就我省經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題公告如下：

一、實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)季度銷售額（營業(yè)額）不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零。季度銷售額（營業(yè)額）超過9萬元的，以不含增值稅的銷售額（營業(yè)額）全額核定征收個人所得稅。

二、其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的自然人取得經(jīng)營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的，統(tǒng)一按照開票金額（不含增值稅）的1.2%預征個人所得稅。

三、稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個納稅年度內不得變更。

增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，原則上不得核定征收經(jīng)營所得個人所得稅。

四、核定征收納稅人兼營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，個人所得稅收入總額按其各項目收入之和加總計算，按其主營項目適用核定應稅所得率或征收率。

納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據(jù)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定主營項目。在實際經(jīng)營活動中，納稅人主要經(jīng)營活動發(fā)生變更，可根據(jù)一個納稅年度中發(fā)生的銷售額（營業(yè)額）收入總額占比最大的項目確定，在次年的首個征期內調整。

五、經(jīng)營所得核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人原則上按季度預繳個人所得稅。

六、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得需要代開發(fā)票的，開具發(fā)票時稅務機關不預征“經(jīng)營所得”個人所得稅。其個人所得稅應由個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人按規(guī)定自行納稅申報。稅務機關應在代開發(fā)票的備注欄注明：“個人所得稅應在經(jīng)營管理地稅務機關自行申報”。

對代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅依照《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第44號）規(guī)定辦理。

七、自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，開具發(fā)票時稅務機關不預征個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號發(fā)布）的規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳），并辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在發(fā)票備注欄內注明：“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。

八、本公告自2019年9月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇站株P于調整建筑安裝業(yè)個人所得稅定率征收標準的批復》（川地稅發(fā)〔1997〕359號,國家稅務總局四川省稅務局2018年第2號公告修改）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局四川省稅務局

2019年8月30日

關于《國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》的政策解讀

發(fā)布時間：2019-08-31 17:33來源：字號：[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ]打印本頁

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規(guī)的規(guī)定，國家稅務總局四川省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

最新修訂的個人所得稅法及其實施條例自2019年1月1日起施行。這是黨中央國務院在中國特色社會主義進入新時代背景下，釋放改革紅利，增進民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠的稅制改革。我省各市、州稅務局相繼調整了個人所得稅經(jīng)營所得核定應稅所得率或征收率，切實減輕了納稅人稅負。為規(guī)范經(jīng)營所得核定征收、代開發(fā)票環(huán)節(jié)預征個人所得稅管理，制定本《公告》。

二、《公告》主要內容

《個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，采取核定應納稅所得額或應納稅額的征收方式。

（一）明確兩項政策

實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)季度銷售額（營業(yè)額）不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零，季度銷售額（營業(yè)額）超過9萬元的，以銷售額（營業(yè)額）全額核定征收個人所得稅。

除個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得的自然人，代開發(fā)票金額（不含增值稅）超過增值稅按次征收起征點的，統(tǒng)一按照開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.2%預征個人所得稅。

（二）規(guī)范核定征收管理

1．關于征收方式問題。稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個納稅年度內不得變更。在實際征管中，納稅人確實需要或應當轉換征收方式的（包括：核定征收方式之間轉換、核定征收轉查賬征收和查賬征收轉核定征收），原則上應當在納稅年度當年末結清稅款，在次年首個征期辦理征收方式轉換。

增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，原則上不得核定征收個人所得稅。如：增值稅納稅人為一般納稅人，個人所得稅納稅人應當實行查賬征收。國家稅務總局對個人所得稅管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

2．關于計稅依據(jù)問題。納稅人經(jīng)營多業(yè)的，如兼營多個項目的增值稅納稅人，無論納稅人經(jīng)營項目是否單獨核算，個人所得稅的收入總額按其各項目收入之和加總計算。個人所得稅核定應稅所得率或征收率根據(jù)主營項目行業(yè)門類確定。

納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據(jù)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定主營項目。在實際經(jīng)營過程中，如果納稅人主要經(jīng)營活動發(fā)生變更，稅務機關也可根據(jù)一個納稅年度內發(fā)生的銷售額（營業(yè)額）收入總額占比最大的項目確定，在次年的首個征期內調整主營項目。

3．關于納稅期限問題。取得經(jīng)營所得實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人原則上按季度預繳個人所得稅。

（三）調整代開發(fā)票環(huán)節(jié)預征規(guī)定

進一步落實國家有關“放管服”的要求，“還權還責”于納稅人。

1．對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得需要代開發(fā)票的，稅務機關不再預征“經(jīng)營所得”個人所得稅，其個人所得稅應由個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人按規(guī)定辦理自行納稅申報。稅務機關應在代開的發(fā)票備注欄注明：“個人所得稅在經(jīng)營管理地自行申報”。

2．其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的自然人需要代開增值稅發(fā)票，代開發(fā)票金額（不含增值稅）超過增值稅按次征收起征點的，稅務機關統(tǒng)一按開票金額的1.2%預征個人所得稅。

3．對自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，代開發(fā)票時稅務機關不征收個人所得稅。扣繳義務人應依法落實法定扣繳義務，對取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得的自然人的個人所得稅依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳），并辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在代開發(fā)票時在發(fā)票備注欄內注明：“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。

三、施行時間

為及時落實國家“放管服”要求，讓納稅人辦稅更便捷，本公告自2019年9月1日起施行。