四川省明確殘疾、孤老人員和烈屬等減征個稅有關(guān)事項
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳2020年第1號
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》(川府發(fā)〔2019〕26號,以下簡稱《通知》)規(guī)定,現(xiàn)將我省殘疾、孤老人員和烈屬,因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人(以下簡稱“納稅人”)減征個人所得稅有關(guān)事項公告如下。
一、關(guān)于減征對象的認(rèn)定
殘疾人員是指持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門頒發(fā)的有效證件的人員。
孤老人員是指年滿60周歲,沒有配偶或喪偶,且無法定贍養(yǎng)義務(wù)人或法定贍養(yǎng)義務(wù)人喪失勞動能力的個人。
烈屬是指烈士遺屬。享受政策的人群包括烈士的父母、配偶、子女,沒有父母、配偶、子女的,為其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人是指因風(fēng)、火、水、地震、地質(zhì)等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失的個人。
二、關(guān)于優(yōu)惠政策執(zhí)行
納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策的,選擇其一適用優(yōu)惠政策。一經(jīng)選定,一個納稅年度內(nèi)不得變更。
因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人,減征的稅額以損失扣除財產(chǎn)殘值和保險賠款后的余額為限。
同時符合《通知》第一條和第二條情形的,先按第一條規(guī)定減征稅額,減征后的余額再按第二條規(guī)定減征。
殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時,匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的,用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較,按照孰高值確定減免稅額。
經(jīng)營所得實(shí)行定期定額征收的,不適用《通知》的規(guī)定。
三、關(guān)于辦理程序
(一)稅收減免備案
符合《通知》規(guī)定的納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人也可提供相關(guān)資料委托扣繳義務(wù)人代備案。當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時,納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征個人所得稅的依據(jù)。
(二)備案地點(diǎn)
殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得的,向任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有兩處以上任職、受雇單位的,選擇其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;取得連續(xù)性(連續(xù)3個月以上)勞務(wù)報酬所得的,向收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;取得經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人,向經(jīng)營管理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有兩處以上經(jīng)營所得的,選擇其中一處經(jīng)營管理地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除上述情形外,在匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人向遭受自然災(zāi)害地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)備案資料
殘疾人員需具備居民身份證件和國家有權(quán)部門頒發(fā)的有效證件。
孤老人員需具備居民身份證件和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級及以上政府部門開具的證明材料。
烈屬需具備居民身份證件和國家有權(quán)部門頒發(fā)的烈士證書。烈士證書中沒有載明的人員,還需提供鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級及以上政府部門出具的證明材料。
因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人應(yīng)當(dāng)在遭受自然災(zāi)害年度的次年3月31日前,具備居民身份證件、縣級及以上政府部門出具的遭受自然災(zāi)害重大損失的證明材料、保險公司等單位出具的相關(guān)材料。
以上材料由納稅人留存?zhèn)洳椋Σ牧系恼鎸?shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
納稅人需填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
(四)減征稅額辦理
1.殘疾、孤老人員和烈屬
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得的,預(yù)扣預(yù)繳時備案即可減征稅額。同時取得上述兩項以上所得的,選擇其中一項所得按規(guī)定備案辦理減征稅額事項。
納稅人預(yù)扣預(yù)繳時沒有享受或者沒有足額享受的,可以在納稅年度當(dāng)年追補(bǔ)減征,也可在次年匯算清繳時辦理。
取得其他勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的,在匯算清繳時辦理。從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得的個人在代開發(fā)票時或年度匯總申報時辦理。
《通知》發(fā)布前,已按原政策享受殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策需要退稅的,在匯算清繳或者年度匯總申報時辦理。
2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人
受災(zāi)年度當(dāng)年取得來源于災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅所得在預(yù)繳和扣繳時暫不減征個人所得稅,在受災(zāi)年度的次年經(jīng)營所得、綜合所得匯算清繳前辦理。
2019年1月1日前發(fā)生的尚未執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,繼續(xù)執(zhí)行到期為止。
四、施行時間
本公告自2019年1月1日起施行?!端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員及烈屬繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》(川地稅發(fā)〔2008〕28號)同時廢止。
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳
2020年1月6日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告》的解讀
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關(guān)政策的通知》(川府發(fā)〔2019〕26號,以下簡稱《通知》)規(guī)定,國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳發(fā)布了《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個人所得稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)對《公告》解讀如下:
一、《公告》出臺的背景
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條的授權(quán),四川省人民政府發(fā)布了《通知》。為了規(guī)范我省殘疾、孤老人員和烈屬,以及因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人(以下稱納稅人)稅收優(yōu)惠政策管理,保護(hù)納稅人權(quán)益,省稅務(wù)局、省財政廳發(fā)布本《公告》。
二、《公告》主要內(nèi)容
為了便于征收管理,省稅務(wù)局、省財政廳聯(lián)合向公安、民政、應(yīng)急管理、退役軍人事務(wù)、殘疾人聯(lián)合會等部門征求了意見,明確了減征對象的認(rèn)定、優(yōu)惠政策執(zhí)行、辦理程序等有關(guān)事項。
三、施行時間
《公告》與修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《通知》配套實(shí)施,其施行日期需要與前述文件保持一致,因此自2019年1月1日起施行。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計準(zhǔn)則 |