安徽國稅3月12366解答9個營改增及企業(yè)所得稅熱點問題

問題一、企業(yè)研發(fā)機構(gòu)2016年度因采購國產(chǎn)設備而繳納的增值稅是否可以申請退稅？

解答：自2016年1月1日至2018年12月31日，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。具體執(zhí)行時間從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)取得退稅資格的次月1日起。

文件依據(jù)：《財政部 商務部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題二、外資研發(fā)中心因自身條件變化，不再符合采購國產(chǎn)設備退稅資格的認定條件，應如何處理？

解答：自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，該外資研發(fā)中心應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產(chǎn)設備退稅政策的，主管國稅機關(guān)應追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

文件依據(jù)：《財政部 商務部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題三、研發(fā)機構(gòu)2016年度采購的國產(chǎn)設備，享受退稅政策后于2017年移作他用應如何處理？

解答：研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管國稅機關(guān)補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

文件依據(jù)：《財政部 商務部 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題四、企業(yè)與個人發(fā)生業(yè)務并開具增值稅普通發(fā)票，購買方一欄中納稅人識別號和開戶行信息應如何填寫？

解答：個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）

問題五、納稅人因向境外企業(yè)支付款項而代扣代繳的增值稅，是否可以計入本企業(yè)進項稅額？

解答：納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

問題六、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資有什么優(yōu)惠政策？

解答：居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股，已分期計算的不再調(diào)整。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號 ）

問題七、企業(yè)受政府委托代征的污水處理費，應如何在稅前列支？

解答：污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預算管理。使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額。對企業(yè)替政府部門代收的污水處理費在發(fā)票中單獨列明的繳款數(shù)額不作收入處理。

文件依據(jù)：關(guān)于印發(fā)的通知（財稅〔2014〕151號 ）

問題八、《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》文件執(zhí)行之后，哪些企業(yè)需要報送《關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》？

解答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合該文件第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號 )

問題九、企業(yè)在2016年度因銷售折讓，將2015年度開具的增值稅專用發(fā)票做紅字沖減，是否需要調(diào)整該年度收入？

解答：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號 ）