北京國稅3月份貨物與勞務(wù)稅實(shí)務(wù)16個(gè)熱點(diǎn)問題

1.納稅人前期取得未開票收入已經(jīng)申報(bào)納稅，本期又開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫申報(bào)表？

答：按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

2. 小規(guī)模前期代開了增值稅專用發(fā)票，本期由于退貨申請代開了紅字增值稅專用發(fā)票，本月無其他代開增值稅專用發(fā)票的銷售額，請問應(yīng)如何申報(bào)？

答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還代開發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款。

3. 納稅人本期開具紅字發(fā)票導(dǎo)致負(fù)數(shù)銷售額大于正數(shù)銷售額，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：納稅人據(jù)實(shí)填寫，如一窗式比對不符，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理。

4. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合減稅條件，之前已經(jīng)在網(wǎng)廳辦理備案手續(xù)，現(xiàn)在再次銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)，是否需要再次備案？納稅人反映再次備案時(shí)，網(wǎng)廳提示“同一事項(xiàng)只能備案一次”？

答：企業(yè)銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)在網(wǎng)廳只需要備案一次。

5.增值稅納稅人享受初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案？

答：需要在網(wǎng)廳進(jìn)行備案。

6. 小規(guī)模納稅人本期既有“貨物及勞務(wù)”銷售額，也有“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額，享受稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：填列在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”，其中“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩列都可以填報(bào)，但填報(bào)金額均不得超過各自當(dāng)期應(yīng)納稅額。

7. 企業(yè)取得符合免稅條件的收入，但未按期申報(bào)，逾期補(bǔ)申報(bào)時(shí)是否還可以享受免稅政策？

答：可以。

8.一般納稅人開具的電子發(fā)票和定額發(fā)票，應(yīng)如何填列附表一？

答：按照適用稅率填列在附表一“開具其他發(fā)票欄次”。

9.一般納稅人購入貨物或者服務(wù)用于免征增值稅的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)附列資料（二）？

答：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不用填報(bào)。

10. 一般納稅人三證合一以后變更了稅號(hào)，舊稅號(hào)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣?

答：三證合一的納稅人變更了稅號(hào)，舊稅號(hào)時(shí)取得的專用發(fā)票可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣，包括掃描認(rèn)證和在發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)勾選認(rèn)證；如果認(rèn)證以后申報(bào)時(shí)一窗式比對不符，需要到大廳人工比對，手工清卡。

11. 電子發(fā)票是否需要加蓋開票方的發(fā)票專用章？

答：根據(jù)稅總函〔2015〕373號(hào)附件1第二條的相關(guān)規(guī)定，電子發(fā)票生成，仍由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成。電子發(fā)票元數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，該平臺(tái)按照電子發(fā)票試點(diǎn)現(xiàn)有機(jī)制和要求生成帶納稅人簽章的電子發(fā)票及其圖像文件，并返給納稅人。

因此，電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋開票方的發(fā)票專用章，如果沒有，建議聯(lián)系開票方換票解決。

12.一般納稅人有差額征稅業(yè)務(wù)，使用差額開票功能開具了增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)提示一窗式比對不符？

答：由于差額開票方式導(dǎo)致的一窗式比對不符，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳處理。

13.四大行業(yè)的一般納稅人從事免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)，填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》時(shí)，選擇完應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅稅率或征收率沒有0，導(dǎo)致稅負(fù)測算表和附表一的價(jià)稅合計(jì)額不一致，無法保存？

答：一般納稅人免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)不需要填寫稅負(fù)分析測算明細(xì)表。

14.納稅人填寫稅負(fù)分析測算明細(xì)表時(shí)，由于第3列價(jià)稅合計(jì)額與附表一存在尾差，無法保存報(bào)表？

答：可以通過修改稅負(fù)分析測算明細(xì)表第1列的銷售額或者附表一的銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額消除誤差。

15.一般納稅人銷售預(yù)付卡開具了不征稅的發(fā)票，申報(bào)時(shí)提示一窗式比對不符？

答：一般納稅人開具了不征稅的發(fā)票，需要到大廳人工比對，手工清卡。

16. 廣告業(yè)納稅人，本月廣告服務(wù)銷售額為負(fù)，是否需要做文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)？

答：廣告業(yè)納稅人，當(dāng)月廣告服務(wù)收入為負(fù)時(shí)，計(jì)費(fèi)收入按零申報(bào)，待后期有正數(shù)收入時(shí)進(jìn)行沖減。