1、省內(nèi)的總分支機(jī)構(gòu)所得稅是否需要匯總繳納？
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅匯總納稅管理有關(guān)工作的通知》（蘇國稅函〔2014〕148號）第二條規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一受理企業(yè)所得稅納稅申報表、財(cái)務(wù)報表、資產(chǎn)損失扣除申報資料、稅收優(yōu)惠資料等企業(yè)所得稅資料,其所屬我省境內(nèi)二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)資料，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。”
因此，省內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報企業(yè)所得稅。
2、已經(jīng)享受其他稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，是否可以享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定：“《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中法規(guī)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合法規(guī)條件的，可以同時享受。”
3、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)分別如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：
……
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
……
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”
4、對非居民企業(yè)的哪些所得實(shí)行源泉扣繳？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)規(guī)定：“第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，按10%扣繳所得稅。另外，若非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定，則扣繳稅率按照稅收協(xié)定中規(guī)定的執(zhí)行。
5、企業(yè)取得豬、兔的飼養(yǎng)，飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，觀賞性作物的種植及“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目所得，能否享受企業(yè)所得稅農(nóng)、林、牧、漁業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)規(guī)定：“四、企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理
(一)豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理;
(二)飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理;
(三)觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理;
(四)“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。
……公告自2011年1月1日起執(zhí)行。”
6、企業(yè)在2016年1月1日以后發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的是否可以追溯扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定：“五、管理事項(xiàng)及征管要求……
4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
……
六、執(zhí)行時間
本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”
7、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號 )的規(guī)定：“三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
四、施行時間
本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。”
8、企業(yè)以前年度發(fā)生的按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除或少扣除的支出應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
……
九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。”
9、企業(yè)年底取得高新技術(shù)企業(yè)證書能否選擇次年開始享受優(yōu)惠？
答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號） 第十條規(guī)定：“ 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。”
因此不可以選擇次年享受。（TPSZSMART按：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。）
10、租入的房屋產(chǎn)生的裝修費(fèi)如何進(jìn)行所得稅處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
……
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。”
因此，若納稅人的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；若不屬于改建支出，只是簡單的粉刷墻面等，可以直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用扣除。
11、企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要提供審計(jì)報告？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第八條規(guī)定：“納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財(cái)務(wù)報表；
（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。”
因此，企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
12、企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）規(guī)定：“二、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。”
因此，如果企業(yè)同時高新技術(shù)企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，兩種優(yōu)惠不可以同時享受。
13、公益性捐贈如何進(jìn)行扣除？
答：根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第六十四號）第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
14、無形資產(chǎn)攤銷期是否一律不得低于10年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定：“無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。”
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號第七條規(guī)定：“七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。”
因此，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，可以按照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限分期攤銷。其他情形的無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
15、企業(yè)清算時，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）規(guī)定：“三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ……（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；……”
因此，企業(yè)清算可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
16、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)投入使用，但是工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票，如何計(jì)提折舊？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。”
17、企業(yè)取得免稅收入對應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用能否在稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題
根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。”
18、企業(yè)所得稅年報《基礎(chǔ)信息表》中“注冊資本”欄數(shù)據(jù)無法修改如何處理？
答：“注冊資本”數(shù)據(jù)由金三系統(tǒng)稅務(wù)登記信息表帶入，無法修改，如與實(shí)際不一致請申請變更稅務(wù)登記。
19、小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報企業(yè)所得稅？如需申報應(yīng)如何填寫年度申報表？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會[2016]22號）第二條第（十）款規(guī)定：“關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因此，小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分計(jì)入營業(yè)外收入，申報時候填寫在A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。
20、.A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》“職工薪酬”應(yīng)如何填寫？
答：“職工薪酬”范圍：
（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。
（二）職工福利費(fèi)。
（三）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)。
（四）住房公積金。
（五）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（六）非貨幣性福利。
（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償。
（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。”
職工薪酬對應(yīng)的費(fèi)用填列：
1．生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，應(yīng)對應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目
2．應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)對應(yīng)計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)對應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
4．銷售人員的職工薪酬，應(yīng)對應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。
因此該表內(nèi)只有計(jì)入銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的職工薪酬需要填寫，其他的，不需要在該表填列。
