浙江國(guó)稅2017年10月12366解答營(yíng)改增等8個(gè)熱點(diǎn)問題

一、聽說從今年10月份起外經(jīng)證都取消了，那企業(yè)以后異地提供服務(wù)是否都無需再開具外經(jīng)證？

答：是的，無需開具。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）第一條規(guī)定，將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不再開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，改向機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

因此，納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》即可。

二、聽說外經(jīng)證取消了，請(qǐng)問我公司在異地提供服務(wù)時(shí)是否也無需進(jìn)行報(bào)驗(yàn)繳銷了？

答：首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，仍需報(bào)驗(yàn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）第二條第（二）、（三）款規(guī)定，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。此外，納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

三、我企業(yè)將一塊承包土地出租給農(nóng)戶用于蔬菜種植，請(qǐng)問是否可以享受什么優(yōu)惠政策？

答：可免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)局總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

因此，企業(yè)符合優(yōu)惠條件，可免征增值稅。

四、我公司是一般納稅人，2017年初在向單位A購買了一套住宅，單位A的這套住宅是2016年5月1日之前取得的，采用了簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法繳納了增值稅。請(qǐng)問我公司現(xiàn)在（即2016.5.1之后）將該房屋再銷售出去，是否可以采用簡(jiǎn)易計(jì)的方法計(jì)算繳納增值稅？

答：不可以。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第三條第（五）款規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、公司發(fā)生的房產(chǎn)裝修費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

答：視情況而定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

同時(shí)文件第四條規(guī)定，納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，如果裝修的不動(dòng)產(chǎn)超過原值50%的，需按上述文件內(nèi)容分期抵扣進(jìn)項(xiàng)。

六、我單位是跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)，請(qǐng)問能否在國(guó)內(nèi)其他省市辦理涉稅事務(wù)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)全國(guó)通辦的通知》（稅總發(fā)〔2017〕102號(hào)）文件規(guī)定，堅(jiān)持稅收預(yù)算級(jí)次和收入歸屬不變的原則，在納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不改變的前提下，為跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供更加便捷的辦稅服務(wù)，2017年底基本實(shí)現(xiàn)跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)部分涉稅事項(xiàng)全國(guó)通辦。全國(guó)通辦涉稅事項(xiàng)采取“異地受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，屬地辦理，辦結(jié)反饋”的方式辦理。納稅人按規(guī)定提供資料及委托授權(quán)書向受理稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)接收資料后，傳遞到屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，納稅人可以選擇申請(qǐng)郵寄或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取辦理結(jié)果（具體操作流程另行制定）。

全國(guó)通辦的涉稅事項(xiàng)范圍確定為4類15項(xiàng)：

1.涉稅信息報(bào)告類。具體包括存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告。

2.申報(bào)納稅辦理類。具體包括欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告、納稅人合并分立情況報(bào)告、發(fā)包出租情況報(bào)告、企業(yè)年金職業(yè)年金扣繳報(bào)告。

3.優(yōu)惠備案辦理類。具體包括增值稅優(yōu)惠備案、消費(fèi)稅優(yōu)惠備案、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案(根據(jù)稅法規(guī)定由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)除外)、印花稅優(yōu)惠備案、車船稅優(yōu)惠備案、城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠備案、教育費(fèi)附加優(yōu)惠備案。

4.證明辦理類。具體包括完稅證明開具、開具個(gè)人所得稅完稅證明。

七、全民所有制企業(yè)公司制改制過程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值是否需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)）規(guī)定，全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告執(zhí)行。

八、我公司上月因賬戶余額不足導(dǎo)致未及時(shí)繳納稅款產(chǎn)生了欠稅，本公司之前正常業(yè)務(wù)留抵稅額還有很多，請(qǐng)問是否可用留抵稅額來抵減所欠稅款？

答：可以。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

因此，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。