24周年

財稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

從雇主責(zé)任險到員工旅游,稅前扣除眾望所歸

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/11/21 11:54:01 字體:

2018年10月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號),明確自2018年起,企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

保險費(fèi)稅前扣除眾望所歸

2018年第52號公告解讀里面提到的,雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險支出屬于真實(shí)發(fā)生的支出,也屬于財產(chǎn)保險,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

為什么國稅總局又會單獨(dú)出公告予以明確呢?

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定除財產(chǎn)保險可以扣除之外,還明確規(guī)定財產(chǎn)保險以外的商業(yè)保險費(fèi)不能稅前扣除。對于雇主責(zé)任險國家稅務(wù)總局在線問答的時候,又引用了該項(xiàng)規(guī)定,而下面多數(shù)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)購買的雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險支出認(rèn)定為商業(yè)保險,不允許稅前扣除,甚至出臺地方規(guī)定予以明確,如河北出臺《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(冀國稅函〔2013〕161號)第九條規(guī)定:雇主責(zé)任險應(yīng)屬于商業(yè)保險,不能在稅前扣除。公眾責(zé)任險與雇主責(zé)任險具有相同性質(zhì),屬于商業(yè)保險,不能在稅前扣除。但少數(shù)省市如江蘇省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定雇主責(zé)任險可以在稅前扣除。

《中華人民共和國保險法》第九十五條的規(guī)定,財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。自然爭議就來了。

因保險法把責(zé)任保險歸類為財產(chǎn)保險,企業(yè)認(rèn)為根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定雇主責(zé)任險和公眾責(zé)任險應(yīng)允許稅前扣除,但是因國稅總局對此一直出臺文件予以未明確,而地方稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)地方規(guī)定不允許稅前扣除而爭議不休,因此,2018年第52號公告的出臺解決了該爭議,是眾望所歸。

與責(zé)任保險費(fèi)命運(yùn)類似的,還有企業(yè)組織員工的集體旅游

集體旅游費(fèi)用能否稅前扣除?

《企業(yè)財務(wù)通則(2006)》(中華人民共和國財政部令第41號)第四十六條規(guī)定,企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出:

(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

大多數(shù)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述規(guī)定,認(rèn)為企業(yè)組織員工集體旅游屬于員工個人的費(fèi)用,不得在稅前扣除。而有少數(shù)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺地方規(guī)定,認(rèn)為企業(yè)組織員工集體旅游屬于職工福利費(fèi),按照職工福利費(fèi)的規(guī)定在稅前扣除。如:

《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(蘇州地稅函[2009]278號)規(guī)定,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看,其具有緩節(jié)工作壓力,進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義,因此,企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇,并按照稅收規(guī)定扣除。

《青島市國家稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題解答》

八、問:企業(yè)組織員工旅游,旅游費(fèi)是否能稅前扣除?

解答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)組織本單位員工旅游的費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)進(jìn)行處理。

而企業(yè)認(rèn)為組織員工旅游是給予員工的一種福利,不是個人承擔(dān)的費(fèi)用而是企業(yè)實(shí)實(shí)在在發(fā)生的費(fèi)用,且與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入有關(guān),應(yīng)允許稅前扣除。

當(dāng)稅企爭議發(fā)生時,類似地方性的文件、在線問答,稅企雙方都朝著對自身有利的地方用。企業(yè)也是盡可能找對自己有利的文件、問答提供給稅務(wù)機(jī)關(guān),而其他地方的文件、問答(包括總局在線問答),稅務(wù)機(jī)關(guān)有時候也是選擇性的認(rèn)可。為了統(tǒng)一口徑,我們相信類似國家稅務(wù)總局公告2018年第52號文的補(bǔ)丁文件還會繼續(xù)。

| 作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
我要糾錯】 責(zé)任編輯:qzz

免費(fèi)試聽

限時免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號