捐贈的稅前扣除怎么規(guī)定的?今天說清了!
關(guān)于企業(yè)和個人發(fā)生的對外捐贈支出,在稅前扣除需要滿足什么條件,具體有哪些政策規(guī)定,下面我們一起來學習一下吧。
一、企業(yè)所得稅方面
1、企業(yè)所得稅法
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
注意:
(1)年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
(2)在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,不包括可據(jù)實扣除的扶貧捐贈金額。
2、《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號
(1)自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。
(2)企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》財稅〔2018〕15號
(1)企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,準予在當年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
(3)企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
二、個人所得稅方面
1、個人所得稅法
第六條 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
2、個人所得稅法實施條例
第十九條 個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈;所稱應納稅所得額,是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。
3、個人所得稅前準予全額扣除的捐贈支出
(1)財稅〔2000〕97號
個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,在繳納個人所得稅前準予全額扣除。
(2)財稅〔2000〕21號
個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,在個人所得稅前準予全額扣除。
(3)財稅〔2004〕39號
納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈,準予在個人所得稅前全額扣除。
需要注意的是:對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出,企業(yè)或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),方可按規(guī)定進行稅前扣除。
| 作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)