吃貨們，關(guān)于腌蘿卜的涉稅處理，了解一下吧

企業(yè)自產(chǎn)蘿卜加工成腌蘿卜

增值稅：自產(chǎn)蘿卜制成腌蘿卜銷售，屬于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，免征增值稅。

企業(yè)所得稅：不屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；

政策依據(jù)：

增值稅：財稅字【1995】52號明確，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

企業(yè)所得稅：財稅【2008】149號，蔬菜初加工范圍為：

（1）將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。

（2）利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜。

（3）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

* 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。

外購蘿卜加工成腌蘿卜

增值稅：外購的蘿卜加工成腌蘿卜銷售，適用9%的增值稅稅率。

腌蘿卜不屬于自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于在流通環(huán)節(jié)免增值稅的蔬菜范圍。

企業(yè)所得稅：不屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

增值稅：財稅【2011】137號明確，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

拓展：企業(yè)外購蘿卜加工成蘿卜干對外銷售，適用農(nóng)產(chǎn)品初加工免所得稅的優(yōu)惠嗎？

企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅法實施細則：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠洋捕撈。

財稅【2008】149號發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》，沒有要求原料為自產(chǎn)還是外購，只是要求從事目錄的業(yè)務(wù)就可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

文件明確“將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。”屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍。

所以，無論是自產(chǎn)的、還是外購的蘿卜，加工成蘿卜干對外銷售所得，都可以免征企業(yè)所得稅。

 | 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）