漲知識(shí)！帶你了解技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號(hào))

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))

二、優(yōu)惠內(nèi)容

1.自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

所稱技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，企業(yè)須滿足的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照財(cái)稅〔2017〕79號(hào)所附《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》執(zhí)行。

2.自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），企業(yè)須滿足的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照財(cái)稅〔2018〕44號(hào)所附《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

三、優(yōu)惠條件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)；

2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

四、認(rèn)定管理

1.省級(jí)科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)財(cái)稅〔2017〕79號(hào)和財(cái)稅〔2018〕44號(hào)規(guī)定，制定本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，省級(jí)科技部門應(yīng)會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門，并據(jù)此開展認(rèn)定管理工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法應(yīng)報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委備案。

2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在省級(jí)科技部門提出申請(qǐng)，由省級(jí)科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審后發(fā)文認(rèn)定，并將認(rèn)定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過科技部“全國技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺(tái)”備案，科技部與商務(wù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務(wù)外包信息管理應(yīng)用）”中填報(bào)企業(yè)基本信息，按時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)。

3.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)取消企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

4.省級(jí)科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對(duì)經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對(duì)變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不再符合認(rèn)定條件，應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

5.省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，在認(rèn)定工作中對(duì)內(nèi)外資企業(yè)一視同仁，平等對(duì)待，切實(shí)做好溝通與協(xié)作工作。在政策實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)反映上報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。

6.省級(jí)科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及其工作人員在認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)工作中，存在違法違紀(jì)行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

7.各地應(yīng)按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺(tái)本省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法并據(jù)此開展認(rèn)定工作?，F(xiàn)有31個(gè)中國服務(wù)外包示范城市已認(rèn)定的2017年度技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起，中國服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作依照所在省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）制定的管理辦法實(shí)施。

作者：劉老師（正保財(cái)稅咨詢專家）