24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

新《印花稅法》征稅范圍有哪些變化

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/06/22 15:30:36 字體:

2021年6月10日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)印花稅法》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》),于2022年7月1日起施行。新的《印花稅法》與原政策相比征稅范圍發(fā)生了哪些變化呢?

一、減少征稅范圍

1.權(quán)利、許可證照未納入征稅范圍

《印花稅法》未將權(quán)利、許可證照納入征收范圍,企業(yè)以后取得的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證將不再繳納印花稅。

原《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證,由領(lǐng)受人按件貼花5元。

2.營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿未納入征稅范圍

《印花稅法》未將其他賬簿納入征稅范圍,營(yíng)業(yè)賬簿只包括實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額,其他賬簿不再繳納印花稅。

原《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,其他賬簿由立賬簿人按件貼花5元。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))規(guī)定,自2018年5月1日起,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

3.經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)不再納入“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)“征稅范圍

《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移;股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)證券交易印花稅的);商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專用技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。而《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十條規(guī)定,“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)“中的 “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。

《中華人民共和國(guó)民法典》(主席令第四十五號(hào))第五百九十五條明確,買賣合同是出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人,買受人支付價(jià)款的合同。

《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中“買賣合同”指動(dòng)產(chǎn)買賣(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買賣)。

因此,經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)不再列入“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)“征稅范圍,應(yīng)屬于“買賣合同”的征稅范圍。

二、增加征稅范圍

新《印花稅法》將證券交易印花稅上升到法律層級(jí),并將以股權(quán)為基礎(chǔ)的存托憑證納入“證券交易”征稅范圍。

《印花稅法》第三條規(guī)定,本法所稱證券交易,是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收,不對(duì)受讓方征收。

那么,什么是存托憑證呢?

存托憑證(Depository Receipts,簡(jiǎn)稱DR),又稱存券收據(jù)或存股證,是指在一國(guó)證券市場(chǎng)流通的代表外國(guó)公司有價(jià)證券的可轉(zhuǎn)讓?xiě){證,由存托人簽發(fā),以境外證券為基礎(chǔ)在境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。屬公司融資業(yè)務(wù)范疇的金融衍生工具。存托憑證一般代表公司股票,但有時(shí)也代表債券。

存托憑證是將已經(jīng)上市的股票,以憑證的方式在另外的交易所上市流通。它只是不是公司上市時(shí)的交易所,但憑證是與一定數(shù)量的股票對(duì)應(yīng)的,所以它具有與持有股票相同的權(quán)利,包括收益、分紅、參加股東大會(huì)以及行使投票權(quán)。如在香港上市的中國(guó)移動(dòng),它在美國(guó)有存托憑證上市交易,持有這種憑證的人同香港持有股票的人享受相同的權(quán)利。

將以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證納入證券交易印花稅的征收范圍,主要考慮是國(guó)務(wù)院已明確開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn),存托憑證以境外股票為基礎(chǔ)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行,并在境內(nèi)證券交易所上市交易,將其納入印花稅征收范圍,適用與股票相同的政策,有利于保持稅制統(tǒng)一和稅負(fù)公平。

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))明確,本意見(jiàn)所稱存托憑證,是指由存托人簽發(fā)、以境外證券為基礎(chǔ)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行、代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)是符合國(guó)家戰(zhàn)略、掌握核心技術(shù)、市場(chǎng)認(rèn)可度高,屬于互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、軟件和集成電路、高端裝備制造、生物醫(yī)藥等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),且達(dá)到相當(dāng)規(guī)模的創(chuàng)新企業(yè)。其中,已在境外上市的大型紅籌企業(yè),市值不低于2000億元人民幣;尚未在境外上市的創(chuàng)新企業(yè)(包括紅籌企業(yè)和境內(nèi)注冊(cè)企業(yè)),最近一年?duì)I業(yè)收入不低于30億元人民幣且估值不低于200億元人民幣,或者營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng),擁有自主研發(fā)、國(guó)際領(lǐng)先技術(shù),同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。試點(diǎn)企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)由證監(jiān)會(huì)制定。本意見(jiàn)所稱紅籌企業(yè),是指注冊(cè)地在境外、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境內(nèi)的企業(yè)。

試點(diǎn)紅籌企業(yè)在境內(nèi)發(fā)行以股票為基礎(chǔ)證券的存托憑證應(yīng)符合證券法關(guān)于股票發(fā)行的基本條件,同時(shí)符合下列要求:一是股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理、運(yùn)行規(guī)范等事項(xiàng)可適用境外注冊(cè)地公司法等法律法規(guī)規(guī)定,但關(guān)于投資者權(quán)益保護(hù)的安排總體上應(yīng)不低于境內(nèi)法律要求;二是存在投票權(quán)差異、協(xié)議控制架構(gòu)或類似特殊安排的,應(yīng)于首次公開(kāi)發(fā)行時(shí),在招股說(shuō)明書(shū)等公開(kāi)發(fā)行文件顯要位置充分、詳細(xì)披露相關(guān)情況特別是風(fēng)險(xiǎn)、公司治理等信息,以及依法落實(shí)保護(hù)投資者合法權(quán)益規(guī)定的各項(xiàng)措施。

財(cái)政部、稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào))明確,自試點(diǎn)開(kāi)始之日(即首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日)起三年內(nèi),在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR,按照實(shí)際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)CDR,是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè),以境外股票為基礎(chǔ)證券,由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

作者:李老師(正保財(cái)稅咨詢專家)

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)