關(guān)于增值稅加計抵減適用的幾個問題，你要知道~

甲公司2020年8月成立的一般納稅人技術(shù)開發(fā)公司，至2021年11月才取得第一筆增值稅應(yīng)稅收入。最近，稅務(wù)局提示甲公司享受增值稅加計抵減政策。甲公司的會計人員有以下疑問：
1、怎么判斷我公司是否適用加計抵減政策？
2、我公司有一些技術(shù)開發(fā)服務(wù)享受了免征增值稅的優(yōu)惠，有一些現(xiàn)代服務(wù)選擇適用簡易計稅，確定加生產(chǎn)、生活性服務(wù)銷售額占比時，是否包含免稅部分與簡易計稅部分的銷售額？
3、我公司有一部分不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，適用了簡易計稅，加計的進(jìn)項稅額的10%可以抵減簡易計稅的應(yīng)納稅額嗎？
4、現(xiàn)在是2022年2月， 2020年成立以來的進(jìn)項稅額還可以申請加計抵減嗎？
5、我公司2021年11月、12月與2022年1月累計技術(shù)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比例超過50%，自公司成立時就可以適用加計抵減優(yōu)惠，那《適用加計抵減政策的聲明》什么時間提交？

針對甲公司會計人員的疑問，我們從《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》找到相關(guān)的回復(fù)：

232. 某納稅人在2019年3月31日前設(shè)立，但該納稅人一直到3月31日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？ 
答：對2019年3月31日前設(shè)立、但尚未取得銷售收入的納稅人，以其今后首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年1月設(shè)立，但在2019年5月才取得第一筆收入，其5月取得貨物銷售額30萬元，6月銷售額為零，7月提供四項服務(wù)銷售額100萬元。在該例中，應(yīng)按納稅人5月-7月的銷售額情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

239. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？
答：在計算銷售占比時，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

242、可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？
答：39號公告第七條第（一）項規(guī)定，一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。

217. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。

213. 增值稅加計抵減政策規(guī)定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提”，請舉例說明如何適用該規(guī)定。
答：舉例而言，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設(shè)立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，可一并計提5-6月份的加計抵減額。

229. 適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進(jìn)行申報？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
另外，國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第八條規(guī)定，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》?！?/span>

看了以上總局的問答及相關(guān)政策后，甲公司會計人員明白：
1、甲公司2020年8月成立，直到2021年11月才能取得銷售收入，應(yīng)當(dāng)以2021年11月、12月和2022年1月的累計的增值稅銷售額中現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比例計算，超過50%的，則甲公司2020年8月起可抵扣的進(jìn)項稅額都可以享受加計10%抵減應(yīng)納增值稅的優(yōu)惠。
2、甲公司在計算銷售額占比時，包含免稅銷售額與簡易計稅的銷售額；
3、計算后甲公司符合適用增值稅加計抵減優(yōu)惠的，按進(jìn)項稅額10%計算的加計抵減額不可以抵減簡易計稅辦法計算的應(yīng)納增值稅，只能抵減一般計稅辦法計算的應(yīng)納增值稅稅額。
4、計算后甲公司符合適用增值稅加計抵減優(yōu)惠的，可以在2022年2月申報1月的增值稅時提交《適用加計抵減政策的聲明》，按2020年8月到2022年1月可抵扣進(jìn)項稅額的10%計算加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中，抵減本期應(yīng)繳納的一般計稅辦法計算的增值稅稅額。
最后要再強(qiáng)調(diào)，原執(zhí)行到2021年12月31日的增值稅加計抵減的優(yōu)惠，2022年會延續(xù)實施，所以2021年年底沒有抵減完的加計抵減的余額仍可以在2022年的應(yīng)納稅額中繼續(xù)抵減。