印花稅近期熱點問答!
1.納稅人簽訂的買賣合同僅注明了增值稅稅率和含稅金額,但未注明增值稅稅額,是否可以自行換算出不含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)?
答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》 第五條規(guī)定,印花稅的計稅依據(jù)如下:
(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;
……
因此,未注明增值稅稅額,應(yīng)以合同列明的含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)。
2.納稅人簽訂應(yīng)稅合同時未列明增值稅稅額,之后又簽訂一份列明了不含稅金額的補(bǔ)充協(xié)議,是否可以以不含稅金額作為印花稅計稅依據(jù)、申請退稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條規(guī)定,關(guān)于計稅依據(jù)、補(bǔ)稅和退稅的具體情形……
(二)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
(三)納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
因此,只有屬于應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致或應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤的情形,才可以按照補(bǔ)充協(xié)議中列明的不含稅金額作為印花稅計稅依據(jù),依法申請退稅。
3.游戲廳簽訂游戲幣銷售合同,是否需要繳納印花稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條規(guī)定,本法所稱應(yīng)稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
因此,游戲廳銷售游戲幣實際上是提供娛樂服務(wù),不屬于印花稅的征稅范圍,不需要繳納印花稅。
4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會銷售農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同,是否征收印花稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十二條規(guī)定,下列憑證免征印花稅:
……
(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;
另外,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第四條規(guī)定,關(guān)于免稅的具體情形:
(一)對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的,書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
(二)享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農(nóng)場,具體范圍為以家庭為基本經(jīng)營單元,以農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營為主業(yè),以農(nóng)場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源,從事農(nóng)業(yè)規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營,納入全國家庭農(nóng)場名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場。
因此,農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會銷售農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同符合上述文件規(guī)定條件的,免征印花稅。
5.公司跟境外企業(yè)簽合同,要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第四款規(guī)定,納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅,向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳稅款。
納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)沒有代理人的,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的,應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
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