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如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/12/29 11:47:26 字體:

個人給企業(yè)代開了發(fā)票,如果屬于勞務(wù)報酬所得需要代扣代繳個稅,如果屬于經(jīng)營所得,則無需代扣代繳個個稅。所以,企業(yè)取得個人開具發(fā)票時,判斷是勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得很重要!

總局規(guī)定


依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,二者對比如下:

如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得

地方口徑


1.國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局《【主動回應(yīng)】12366咨詢熱點問題解答(2021年12月)》規(guī)定:“十二、勞務(wù)報酬所得中的咨詢與經(jīng)營所得中的咨詢服務(wù)有何區(qū)別?
解答:個人所得稅經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機構(gòu)場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨立的個人活動而取得的所得。勞務(wù)報酬所得,是指個人獨立從事勞務(wù)活動而取得的所得。”


2.《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于市十三屆政協(xié)四次會議第4027號提案辦理情況答復(fù)的函》(廈稅函〔2020〕124號)的復(fù)函:“網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項目,屬于個人所得稅法實施條例中列明的勞務(wù)報酬的項目,個人從事以上項目,應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬征收個人所得稅。
網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺直接銷售貨物,則不屬于個人所得稅法中列明的勞務(wù)報酬項目,我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì),符合存在合理的成本費用、有雇工等條件,判斷其為“個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得”,可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得進行管理,在滿足核定征收的其他條件時,可以按照核定征收率進行個人所得稅征收?!?br/>從安徽省稅務(wù)局和廈門市稅務(wù)局的文件可見:
需要從業(yè)務(wù)實質(zhì)出發(fā),符合存在合理的成本費用、有雇工等條件的,不是獨立的個人活動時,傾向于判斷其為經(jīng)營所得。
以上在區(qū)分經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得時,很有借鑒意義,但實務(wù)中,不同的稅務(wù)機關(guān)可能還會有不同的判斷。

扣繳義務(wù)人如何判斷

個人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)就需要對個人所得的性質(zhì)進行判斷,對于扣繳義務(wù)人,我們可以在電子稅務(wù)局中進行“個人代開發(fā)票明細(xì)查詢”,可以依據(jù)發(fā)票明細(xì)信息中的“所得項目”來判斷是否需要扣繳個稅。具有界面如下:

如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得還是經(jīng)營所得?

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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