所得稅可以分5年納稅的有哪些？

一、個人所得稅可以分5年納稅的

　　1.自2016年1月1日起，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
　　2.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
　　3.股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
　　4.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
　　5.中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
　　6.上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用上述分期納稅政策。

政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

　　1.自2016年1月1日起，高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
　　2.個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規(guī)定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。
　　3.技術人員轉讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
　　4.技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產，或取得的收益和資產不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務機關可不予追征。
　　5.相關技術人員，是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：
　?。?）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。
　?。?）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產經營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產品（服務）生產經營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。
　　企業(yè)面向全體員工實施的股權獎勵，不得執(zhí)行上述分5年納稅的稅收政策。
　　6.股權獎勵，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。
　　7.高新技術企業(yè)，是指實行查賬征收、經省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

　  1.個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。
　　2.個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
　　個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。
　　3.個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。
　　個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
　　4.非貨幣性資產，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產。
　　非貨幣性資產投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

二、企業(yè)所得稅可以分5年納稅的

1.居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
　　2.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。
　　企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。
　　3.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
　　被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。
　　4.企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可將股權的計稅基礎一次調整到位。
　　企業(yè)在對外投資5年內注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
　　5.非貨幣性資產，是指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
　　非貨幣性資產投資，限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
　　6.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產投資，符合《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）等文件規(guī)定的特殊性稅務處理條件的，也可選擇按特殊性稅務處理規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）

    1.企業(yè)債務重組適用特殊性稅務處理的，應同時符合下列條件：
　?。?）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
　?。?）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
　?。?）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
　?。?）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
　?。?）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
　　2.債務重組當事各方企業(yè)適用上述特殊性稅務處理的，主導方為債務人。
　　3.重組業(yè)務完成當年，是指重組日所屬的企業(yè)所得稅納稅年度，以債務重組合同（協(xié)議）或法院裁定書生效日為重組日。
　　4.企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，應從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：
　　（1）重組交易的方式；
　　（2）重組交易的實質結果；
　　（3）重組各方涉及的稅務狀況變化；
　　（4）重組各方涉及的財務狀況變化；
　　（5）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。
　　5.企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，當事各方還應向主管稅務機關提交重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理。
　　6.企業(yè)發(fā)生債務重組適用特殊性稅務處理的，應準確記錄應予確認的債務重組所得，并在相應年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）