私車公用無償使用相關(guān)費用是否可以稅前扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/30 14:16:18　字體：大小

對于私車公用這個問題，一直是財稅會員咨詢頻率很高的問題，對于要不要支付租金、要不要代開發(fā)票，油費、過路費、保養(yǎng)費、維修費、保險費哪些費用能在稅前扣除，都是大家關(guān)心的問題。

對于這個問題，各個地方稅局也都有相關(guān)的答復(fù)，我們先看兩個比較典型的答復(fù)。

1、安徽稅局的答復(fù)

答復(fù)內(nèi)容：

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/span>

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

綜上，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系安徽稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

2、河北稅務(wù)局的答復(fù)

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定：第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

以上兩個稅局的答復(fù)在實務(wù)中具有普遍性，很多稅務(wù)局都是按這個口徑執(zhí)行的。

最近在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站12366納稅服務(wù)平臺上出現(xiàn)了一個新的答復(fù)，我們一起來看一下。

稅局答復(fù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;"/>

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七、三十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！?、“企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。”

因此，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的汽油和停車費及保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)上述答復(fù)來看，無償使用個人的車，不僅實際發(fā)生的合理的汽油和停車費可以在稅前扣除，保險費也可以在稅前扣除。

這是一個很有價值的回復(fù)，能解決困擾企業(yè)的一個實際問題，就是不知道各地的稅務(wù)機關(guān)能否認(rèn)同并參照執(zhí)行。實務(wù)中還是要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)哦~

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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