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山西國稅局營改增執(zhí)行口徑

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/05/11 15:25:00 字體:

  營改增試點一般納稅人發(fā)票使用全知曉

  發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。是財務(wù)會計核算的原始依據(jù)和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),是經(jīng)濟活動中重要的商事憑證和記錄生產(chǎn)經(jīng)營的書面證明。營改增試點增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)需通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,相關(guān)規(guī)定如下:

  一、發(fā)票種類

  目前國家稅務(wù)局的發(fā)票主要有:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

  提示:(一)自2016年5月1日起,地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,遲不超過2016年8月31日。

  納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

 ?。ǘ?016年5月1日起,我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點以上(月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

  (三)增值稅普通發(fā)票(卷式)啟用前,納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

  二、發(fā)票票種核定

  一般納稅人在進行稅務(wù)登記后,首次需要在主管國稅稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票的,應(yīng)提供下列資料:

 ?。ㄒ唬都{稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份。

 ?。ǘ┒悇?wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

 ?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供)。

 ?。ㄋ模┌l(fā)票專用章的印模(首次申請發(fā)票票種核定時提供)。

  辦稅服務(wù)廳受理后,如果符合相關(guān)規(guī)定將通知納稅人領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》,未通過的將出具《稅務(wù)事項通知書》。《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式。

  三、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))高開票限額審批

  一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票的,需要向其主管稅務(wù)機關(guān)申請審批其開具增值稅專用發(fā)票的高限額,需報送以下資料:(一)《稅務(wù)行政許可申請表》。

 ?。ǘ对鲋刀悓S冒l(fā)票高開票限額申請單》2份。

  提示:一般納稅人申請專用發(fā)票高開票限額不超過10萬元的,稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。

  四、專用設(shè)備購置

  一般納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,需購置稅控專用設(shè)備(金稅盤或稅控盤)。

  納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》、公章(或發(fā)票章)、稅務(wù)登記證副本(或三證合一營業(yè)執(zhí)照)到服務(wù)單位購置專用設(shè)備。國家確定在我省的新系統(tǒng)服務(wù)單位為:山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

  提示:(一)根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》(發(fā)改價格〔2012〕2155號)文件規(guī)定,金稅盤(或稅控盤)零售價格為每個490元;技術(shù)維護費按每戶每年每套330元收??;對使用兩套及以上金稅盤(或稅控盤)系列產(chǎn)品的納稅人,從第二套起減半收取技術(shù)維護費。

 ?。ǘ┮话慵{稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。營改增試點納稅人繳納的技術(shù)維護費,可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人申報時,在申報表"應(yīng)納稅額減征額"中直接抵減。

 ?。ㄈ┮话慵{稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 ?。ㄋ模┮话慵{稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的,由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修,無法維修的免費更換。

  五、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

  一般納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜,并提供以下資料:(一)增值稅稅控系統(tǒng)高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。

  (二)《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》。

  提示:未進行發(fā)行的專用設(shè)備無法開具發(fā)票。

  六、發(fā)票領(lǐng)用一般納稅人需要使用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。為貫徹落實稅務(wù)總局"互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)"行動計劃和"便民辦稅春風(fēng)行動",山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

  (一)大廳前臺領(lǐng)取方式:憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件)持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

 ?。ǘ┳灾I(lǐng)用方式:納稅人持《發(fā)票領(lǐng)用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領(lǐng)取。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)郵寄方式:從4月1日起在全省范圍內(nèi)為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄配送"服務(wù)。納稅人可通過登錄"山西國稅網(wǎng)上申報平臺升級版" (www.tax.sx.cn)進行自助注冊開通,進入系統(tǒng)后點擊"我要領(lǐng)票"模塊辦理發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù),選擇郵遞配送發(fā)票,領(lǐng)取發(fā)票后在系統(tǒng)確認收到即可完成所有領(lǐng)票操作。

  提示:(一)以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量,手續(xù)齊全的,辦稅服務(wù)廳即時辦理:——納稅信用為A級的納稅人。

  ——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅人。

 ?。ǘ┎扇R總納稅的金融機構(gòu),省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

  七、發(fā)票開具

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

 ?。ǘ┌凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

 ?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

 ?。ㄋ模╀N售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱"欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),"單位"欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

 ?。ㄎ澹┏鲎獠粍赢a(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

 ?。﹤€人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

  八、發(fā)票驗舊

  稅務(wù)機關(guān)對已開具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗,檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定。一般納稅人需提供以下材料:

 ?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┮验_具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票(使用稅控機的同時提供發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)報表)。

 ?。ㄈ┬枭蟼靼l(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的,應(yīng)提供存儲介質(zhì)。

  九、發(fā)票認證

  一般納稅人抵扣進項稅額,取得增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,需自開具之日起180日內(nèi)進行認證。認證通過,方可作為扣稅憑證。納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

  一般納稅人到稅務(wù)機關(guān)認證的,需攜帶增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)原件;專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到稅務(wù)機關(guān)認證;納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到稅務(wù)機關(guān)進行認證。

  提示:根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)政策規(guī)定,2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證,通過登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的,可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定,對營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證,通過發(fā)票勾選確認,上傳信息抵扣。具體流程如下:

 ?。ㄒ唬┥轿魇惥忠言诠倬W(wǎng)(www.tax.sx.cn)公示了全省營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人名單,納稅人可自行查詢或向國稅辦稅服務(wù)大廳咨詢。

 ?。ǘ┓蠗l件的納稅人可通過增值稅發(fā)票查詢平臺查詢發(fā)票進行勾選,我省增值稅發(fā)票查詢平臺的網(wǎng)址是:.

 ?。ㄈ┘{稅人使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦,在USB接口插入金稅盤或者稅控盤登錄增值稅發(fā)票查詢平臺網(wǎng)站。

 ?。ㄋ模┰谠鲋刀惏l(fā)票查詢平臺中的"發(fā)票勾選"功能中對需要抵扣(或退稅)的發(fā)票進行勾選處理,在"確認勾選"之前可以多次勾選或者撤銷勾選。

 ?。ㄎ澹┟吭略碌浊?,對當(dāng)月已勾選的發(fā)票,在"勾選確認"功能中進行一次確認操作,且每個月只能確認一次,確認之后將無法回退。若納稅人沒有確認,則系統(tǒng)會在每月后1日的22點進行自動確認。

 ?。┘{稅人當(dāng)期可用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票,包括納稅人已確認勾選和掃描認證的發(fā)票。

  十、發(fā)票退回

  因發(fā)票印制質(zhì)量、發(fā)票發(fā)放錯誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等原因,稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料:

 ?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┩嘶卦鲋刀悓S冒l(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的,應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡;退回稅控收款機發(fā)票的,應(yīng)提供稅控收款機用戶卡。

 ?。ㄈ┪词褂玫目瞻装l(fā)票。

  十一、發(fā)票繳銷

  一般納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)對納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報送以下材料:

 ?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┬枥U銷的發(fā)票。

  十二、丟失發(fā)票的處理

  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證,認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

  十三、紅字發(fā)票開具

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額。

  (一)專用發(fā)票已交付購買方的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)?!缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經(jīng)認證結(jié)果為"認證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結(jié)果為"無法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符",以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉(zhuǎn)出,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息;專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

 ?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

  (三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

  十四、不得開具增值稅專用發(fā)票

  屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

 ?。ㄒ唬┫蛳M者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

 ?。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

 ?。ㄈ┙鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

 ?。ㄋ模┫蛭蟹绞杖〉恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

 ?。ㄎ澹┰圏c納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

 ?。┰圏c納稅人提供旅游服務(wù),選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額的,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

 ?。ㄆ撸┮话慵{稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  (八)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和財稅[2009]9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  (九)納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

 ?。ㄊ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

  十五、電子發(fā)票

  電子發(fā)票對降低納稅人經(jīng)營成本,節(jié)約社會資源,方便消費者保存使用發(fā)票,有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票需求和營改增工作需要,省局決定自2016年4月起,首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票,首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),并按照以下程序辦理。

 ?。ㄒ唬┘{稅人提出申請納稅人持經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模,填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》(一式兩份),到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請。

  (二)稅務(wù)機關(guān)受理確認主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理審核納稅人填報的《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》,完成發(fā)票票種核定、專用設(shè)備初始化發(fā)行等工作。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)發(fā)票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網(wǎng)上申領(lǐng)或大廳申領(lǐng)電子發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進行發(fā)票賦碼,終將電子發(fā)票賦予納稅人。

  提示:(一)用票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票;用票量小的企業(yè)可使用單機版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票,并生成電子數(shù)據(jù)。

 ?。ǘ╇娮影l(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成,也可由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺完成。使用第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人,需將電子發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺。

  我省電子發(fā)票第三方服務(wù)單位共三家:北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務(wù)單位,上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費。

  (三)電子發(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件,可通過第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息,也可登錄山西省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢發(fā)票數(shù)據(jù)。

 ?。ㄋ模┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

 ?。ㄎ澹┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票票樣:

增值稅電子普通發(fā)票票樣

  營改增試點小規(guī)模納稅人發(fā)票使用全知曉

  發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證,是財務(wù)會計核算的原始依據(jù)和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),是經(jīng)濟活動中重要的商事憑證和記錄生產(chǎn)經(jīng)營的書面證明。增值稅起征點以上(月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元)的營改增試點小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,相關(guān)規(guī)定如下:

  一、發(fā)票種類

  目前國家稅務(wù)局的發(fā)票主要有:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

  提示:(一)自2016年5月1日起,地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,遲不超過2016年8月31日。

  納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

  (二)2016年5月1日起,我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點以上(月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

 ?。ㄈ┰鲋刀惼胀òl(fā)票(卷式)啟用前,納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

  二、發(fā)票票種核定

  小規(guī)模納稅人在進行稅務(wù)登記后,首次需要在主管國稅稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票的,應(yīng)提供下列資料:

  (一)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份。

  (二)稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

 ?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供)。

  (四)發(fā)票專用章的印模(首次申請發(fā)票票種核定時提供)。

  辦稅服務(wù)廳受理后,如果符合相關(guān)規(guī)定將通知納稅人領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》,未通過的將出具《稅務(wù)事項通知書》?!栋l(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式。

  提示:對納稅信用為A級的納稅人按需核定其普通發(fā)票用量。

  三、專用設(shè)備購置

  小規(guī)模納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,需購置稅控專用設(shè)備(金稅盤或稅控盤)。

  小規(guī)模納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》、公章(或發(fā)票章)、稅務(wù)登記證副本(或三證合一營業(yè)執(zhí)照)到服務(wù)單位購置專用設(shè)備。國家確定在我省的新系統(tǒng)服務(wù)單位為:山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

  提示:(一)根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》(發(fā)改價格〔2012〕2155號)文件規(guī)定,金稅盤(或稅控盤)零售價格為每個490元;技術(shù)維護費按每戶每年每套330元收??;對使用兩套及以上金稅盤(或稅控盤)系列產(chǎn)品的納稅人,從第二套起減半收取技術(shù)維護費。

 ?。ǘ┬∫?guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人繳納的技術(shù)維護費,可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人申報時,在申報表"應(yīng)納稅額減征額"中直接抵減。

 ?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的,由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修,無法維修的免費更換。

  四、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

  小規(guī)模納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜,并提供以下資料:《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》。

  提示:未進行發(fā)行的專用設(shè)備無法開具發(fā)票。

  五、發(fā)票領(lǐng)用

  小規(guī)模納稅人需要使用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。目前,為貫徹落實稅務(wù)總局"互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)"行動計劃和"便民辦稅春風(fēng)行動",山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

 ?。ㄒ唬┐髲d前臺領(lǐng)取方式:憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件)持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

 ?。ǘ┳灾I(lǐng)用方式:納稅人持《發(fā)票領(lǐng)用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領(lǐng)取。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)郵寄方式:從4月1日起在全省范圍內(nèi)為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄配送"服務(wù)。納稅人可通過登錄"山西國稅網(wǎng)上申報平臺升級版"進行自助注冊開通,進入系統(tǒng)后點擊"我要領(lǐng)票"模塊辦理發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù),選擇郵遞配送發(fā)票,領(lǐng)取發(fā)票后在系統(tǒng)確認收到即可完成所有領(lǐng)票操作。

  提示:(一)以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量,手續(xù)齊全的,辦稅服務(wù)廳即時辦理:——納稅信用為A級的納稅人。

  ——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅人。

 ?。ǘ┎扇R總納稅的金融機構(gòu),省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

  六、發(fā)票開具

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

  (二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

 ?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

 ?。ㄋ模╀N售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱"欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),"單位"欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

  (五)出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

  (六)個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

  七、發(fā)票驗舊

  稅務(wù)機關(guān)對已開具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗,檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定。小規(guī)模納稅人需提供以下材料:

 ?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┮验_具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。

  (三)需上傳發(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的,應(yīng)提供存儲介質(zhì)。

  八、發(fā)票退回

  因發(fā)票印制質(zhì)量、發(fā)票發(fā)放錯誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等原因,稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料:

 ?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┙鸲惐P、稅控盤或報稅盤。

 ?。ㄈ┪词褂玫目瞻装l(fā)票。

  九、發(fā)票繳銷

  小規(guī)模納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)對納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報送以下材料:

  (一)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

 ?。ǘ┬枥U銷的發(fā)票。

  十、普通發(fā)票掛失、損毀報備

  普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的,納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)備案(1)《發(fā)票掛失/損毀報告表》。

 ?。?)登報聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。

  納稅人違反發(fā)票存放和保管規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)將啟動處理處罰業(yè)務(wù)流程。

  十一、發(fā)票代開

  已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)不能開具增值稅發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人申請,為其開具增值稅專用發(fā)票。納稅人需報送以下資料:

 ?。ㄒ唬洞_發(fā)票申請表》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(代開專票適用)。

 ?。ǘ┒悇?wù)登記證件或三證合一營業(yè)執(zhí)照;按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證;自然人提供身份證明。

 ?。ㄈ┵忎N商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明,如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料原件及復(fù)印件。

  提示:國稅機關(guān)委托地稅機關(guān)代開的發(fā)票有:(一)小規(guī)模納稅人(含自然人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。

 ?。ǘ┳匀蝗顺鲎獠粍赢a(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

  除上述兩種情況外,小規(guī)模納稅人應(yīng)向國稅機關(guān)申請代開,包括但不限于以下情況:(一)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的,小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。

  小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

  (二)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

 ?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

  十二、不得代開增值稅專用發(fā)票

  屬于下列情形之一的,不得代開增值稅專用發(fā)票:(一)小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

  (二)小規(guī)模納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

 ?。ㄈ┘{稅人提供旅游服務(wù),選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額的,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  (四)納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

 ?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

  十三、代開專用發(fā)票開具紅字發(fā)票

  稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

  十四、電子發(fā)票

  電子發(fā)票對降低納稅人經(jīng)營成本,節(jié)約社會資源,方便消費者保存使用發(fā)票,有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票需求和營改增工作需要,省局決定自2016年4月起,首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票,首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),并按照以下程序辦理。

 ?。ㄒ唬┘{稅人提出申請納稅人持經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模,填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》(一式兩份),到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請。

 ?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)受理確認主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理審核納稅人填報的《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》,完成發(fā)票票種核定、專用設(shè)備初始化發(fā)行等工作。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)發(fā)票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網(wǎng)上申領(lǐng)或大廳申領(lǐng)電子發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進行發(fā)票賦碼,終將電子發(fā)票賦予納稅人。

  提示:(一)用票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票;用票量小的企業(yè)可使用單機版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票,并生成電子數(shù)據(jù)。

 ?。ǘ╇娮影l(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成,也可由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺完成。使用第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人,需將電子發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺。

  我省電子發(fā)票第三方服務(wù)單位共三家:北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務(wù)單位,上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費。

 ?。ㄈ╇娮影l(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件,可通過第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息,也可登錄山西省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢發(fā)票數(shù)據(jù)。

 ?。ㄋ模┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

 ?。ㄎ澹┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票票樣:

增值稅電子普通發(fā)票票樣

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