必收干貨！2015年企業(yè)所得稅政策盤點(上)

2015年，財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合或單獨發(fā)布了企業(yè)所得稅政策文件58份。其中，稅收優(yōu)惠政策13份，區(qū)域稅收政策3份，行業(yè)稅收政策4份，稅收征管3份，非居民稅收管理3份，納稅申報4份，制度規(guī)定4份，個案批復(fù)6份，推廣完善政策9份，行政審批制度改革9份。現(xiàn)進(jìn)行歸集整理，供大家參考學(xué)習(xí)。

一、稅收優(yōu)惠政策（13份文件）

1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠（6份文件） 2015年，為了鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財稅〔2015〕34號和財稅〔2015〕99號有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的文件2份，稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號和第61號公告2份，稅總發(fā)〔2015〕35號和稅總發(fā)〔2015〕108號通知2份。

財稅〔2015〕34號規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；財稅〔2015〕99號規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

為貫徹落實進(jìn)一步擴大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2015年第17號和第61號公告，就落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進(jìn)一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務(wù)總局還向稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)布稅總發(fā)〔2015〕35號和稅總發(fā)〔2015〕108號通知，提出貫徹落實意見。

2、固定資產(chǎn)加速折舊（2份文件）

財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕106號文件，國家稅務(wù)總局以2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)實行加速折舊政策。

3、殘疾人就業(yè)（1份文件）

國家稅務(wù)總局以2015年第55號公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（2份文件）

（1）財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、教育部以財稅〔2015〕18號文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。

（2）國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以2015年第12號公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。

5、工資薪金稅前扣除（1份文件）

國家稅務(wù)總局以2015年第34號公告明確企業(yè)福利性補貼支出、匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金、 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。

6、稅前扣除資格（1份文件）

財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕1號文件明確中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會具有2014年度公益性捐贈稅前扣除資格。

二、區(qū)域稅收政策（3份文件）

1、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（ 財稅〔2015〕27號）規(guī)定： 對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行“西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄”有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）規(guī)定：對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅總函〔2015〕300號文件明確北京國開國壽城鎮(zhèn)發(fā)展投資企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納問題。

三、行業(yè)稅收政策（4份文件）

1、計提準(zhǔn)備金（2份文件）

（1）財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕3號、財稅〔2015〕9號、財稅〔2015〕115號文件明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除以及保險企業(yè)計提準(zhǔn)備金稅收政策。

（2）國家稅務(wù)總局以2015年第25號公告明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除操作規(guī)定。

2、集成電路及軟件企業(yè)（2份文件）

（1）財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部以財稅〔2015〕6號文件明確符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。

（2）工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局以工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號通知明確停止軟件企業(yè)認(rèn)定及年審工作。四、稅收征管（3份文件）

國家稅務(wù)總局以2015年第33號、第40號和第48號公告明確非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅以及企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問題。

五、非居民稅收管理（3份文件）

國家稅務(wù)總局以2015年第7號、第22號和第60號公告明確非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅問題、修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》以及發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》。

六、納稅申報（4份文件）

1、國家稅務(wù)總局以2015年第30號、第31號和第79號公告發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等報表樣式及填表說明；發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表》報表樣式及填表說明；修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表樣式及填表說明。

2、國家稅務(wù)總局以稅總函〔2015〕102號文件修訂《企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集規(guī)范》。

七、制度規(guī)定（4份文件）

1、國家稅務(wù)總局以2015年第43號公告發(fā)布《稅收減免管理辦法》。

2、國家稅務(wù)總局以2015年第45號公告發(fā)布《規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理》。

3、國家稅務(wù)總局以2015年第73號公告發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》。

4、國家稅務(wù)總局以2015年第76號公告發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。

八、個案批復(fù)（6份文件）

2015年，國家稅務(wù)總局以稅總函批復(fù)各地請示5份，其中：稅總函〔2015〕193號批復(fù)內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失稅前扣除；稅總函〔2015〕221號批復(fù)江蘇省國稅局關(guān)于大屯煤電（集團）有限責(zé)任公司債轉(zhuǎn)股及減資企業(yè)所得稅處理問題；稅總函〔2015〕269號批復(fù)深圳市地稅局關(guān)于BP亞太私人有限公司申請享受稅收協(xié)定股息優(yōu)惠待遇問題；稅總函〔2015〕299號批復(fù)深圳市國稅局、地稅局關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題；稅總函〔2015〕311號批復(fù)黑龍江省國稅局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的問題；稅總函〔2015〕694號批復(fù)北京市國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司企業(yè)所得稅多繳稅款退稅問題。