公司給職工發(fā)放洗漱用品如何在企業(yè)所得稅稅前扣除
問:我公司給全體員工每人發(fā)了一套洗漱用品,應(yīng)計入“職工福利費(fèi)”還是計入“勞動保護(hù)費(fèi)”在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額的14%部分,準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出,包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:(一)用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;(二)用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;(四)以實物形式發(fā)生。
因此,貴公司給全體員工每人發(fā)了一套洗漱用品應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額的14%部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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