7月，“三報(bào)疊加”。所有按月申報(bào)的納稅人要辦理申報(bào)、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人和金融企業(yè)要辦理申報(bào)、按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人也要辦理申報(bào)。

這個(gè)申報(bào)期，納稅人需關(guān)注哪些問題，注意哪些事項(xiàng)？小編已經(jīng)把這些熱點(diǎn)問題分門別類梳理好了，不同類型的納稅人請(qǐng)對(duì)號(hào)查找吧。

一、一般納稅人

問：一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)哪些資料？

答：一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括1張主表8張附表：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）；

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；

（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；

（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問：所有的一般納稅人都要填報(bào)1張主表8張附表嗎？

答：不是的。主表、本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報(bào)的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報(bào)的。比如，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表，其他情況無需填寫。

問：一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需其他資料嗎？

答：是的。一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：

（1）已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

（2）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

（3）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

（4）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；

（5）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

（6）納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

問：新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。

（2）申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

（4）在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”，系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。

二、小規(guī)模納稅人

問：哪些納稅人可選擇按季申報(bào)？

答：可選擇按季申報(bào)的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季申報(bào)（包括實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人），在7月征期內(nèi)申報(bào)二季度（5、6月）的增值稅。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)書面告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

問：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)的資料包括哪些？

答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料，共計(jì)1張主表2張附表，具體包括：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；

（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；

（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

這里要強(qiáng)調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報(bào)的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)才需填報(bào)。如《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需要填報(bào)；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)。

問：使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報(bào)稅？如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初還需要抄報(bào)稅么？

答：是的，使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報(bào)稅處理。

如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報(bào)稅，否則會(huì)影響申報(bào)以及本月開票。

問：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。如：實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)月的，1個(gè)月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為2個(gè)月的，2個(gè)月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅。

三、按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人

問：當(dāng)年新辦企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）規(guī)定：“本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定：“本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

問：企業(yè)安置殘疾人，支付給殘疾員工的工資在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)是否可以加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。”

四、其他

問：哪些納稅人需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》？

答：《增值稅預(yù)繳稅款表》是一張相對(duì)獨(dú)立的申報(bào)表，自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起啟用。這張表的實(shí)質(zhì)是按次申報(bào)預(yù)繳，而不是按期申報(bào)，適用于納稅人（不包括自然人）發(fā)生以下三種情形時(shí)，在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填報(bào)：

（1）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

這里需注意：雖然總局13號(hào)公告自2016年6月1日起施行，但《增值稅預(yù)繳稅款表》自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起就已經(jīng)啟用了，所以納稅人在5月1日之后發(fā)生上述三個(gè)事項(xiàng)就需要按照公告要求申報(bào)并預(yù)繳稅款了。

問：《增值稅預(yù)繳稅款表》的填報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答：《增值稅預(yù)繳稅款表》中的銷售額和扣除金額要求填寫建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，均為含稅金額，與其他納稅申報(bào)表的銷售額填列有根本區(qū)別。

問：企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)改增項(xiàng)目和銷售貨物項(xiàng)目，5月開具的全部為增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)完成了抄報(bào)稅操作，但是存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)為0，附表一也沒有數(shù)據(jù)，如何處理？

答：存根聯(lián)明細(xì)表中的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)上月所開具的增值稅專用發(fā)票金額、稅額，如果企業(yè)上月未開具專用發(fā)票，抄報(bào)稅后存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)就為0；在兼營(yíng)的情況下，附表一中的銷售額數(shù)據(jù)需要企業(yè)自行換算不含稅銷售額后手工錄入。

問：營(yíng)改增后納稅人開具的地稅發(fā)票，是否仍然申報(bào)營(yíng)業(yè)稅？

答：不是。營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省局，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用日期，遲不超過2016年8月31日），針對(duì)此類納稅人在營(yíng)改增后開具的地稅發(fā)票，應(yīng)在國(guó)稅申報(bào)增值稅，不再申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具其他發(fā)票”欄次中；小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷售額，按不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或第4行“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”欄次中。