【問題】

我公司完成建筑工程服務(wù)后，發(fā)包方支付的工程款項(xiàng)中，暫扣了工程保證金，請(qǐng)問我公司是否可以按照扣除保證金后的工程款項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)納稅？

【答復(fù)】

如已全額開具發(fā)票的，則需全額進(jìn)行納稅申報(bào)；如未開具發(fā)票的，應(yīng)以實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

《國家稅務(wù)總局 關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）文件第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。