全面實施營改增后，部分納稅人對紅字增值稅專用發(fā)票如何申請、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚，本文就來說說紅字發(fā)票那些事兒。

1、什么情況要開具紅字發(fā)票

不久前，稅務(wù)人員老張接到一個咨詢電話，對方說：“公司收到一張增值稅專用發(fā)票，我們已經(jīng)認證通過了，但是剛剛供貨方打來電話說這張發(fā)票金額開錯，他們又給作廢了，這張發(fā)票我們該怎么處理呢?”

正如納稅人所關(guān)心的，這樣的發(fā)票該怎么處理，是否能開具紅字發(fā)票呢?

引導(dǎo)員說：已經(jīng)作廢的發(fā)票是不能申請紅字的，購買方認證的這筆稅款不得抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進項稅轉(zhuǎn)出，及時聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，并要求銷貨方重新開具正確發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2016〕47號)，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

——購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

——購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

——銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，情況一和情況二由購買方申請紅字信息表，情況三由銷售方申請紅字信息表。

2、如何申請紅字發(fā)票

“我們公司是一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票有錯誤，在系統(tǒng)中不能作廢了，該怎么辦?”這是納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

稅務(wù)人員老張表示，當(dāng)月開具的發(fā)票在抄報稅之前可以作廢，若發(fā)票信息已報送至稅務(wù)局端系統(tǒng)就不能作廢了，這種情況下要申請紅字發(fā)票。

那紅字發(fā)票要如何申請呢?

引導(dǎo)員說：紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數(shù)發(fā)票。

目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng)，具體的紅字申請路徑略有不同。

3、為什么信息表上傳不成功

前不久，北京一家速運公司的財務(wù)人員小江來到辦稅服務(wù)廳咨詢：“我們公司開的發(fā)票被對方退了回來，說金額有誤，但是我上傳紅字信息表時總是提示藍字發(fā)票有認證記錄，不能上傳，怎么辦?”

據(jù)介紹，系統(tǒng)里有認證記錄說明這張專用發(fā)票已經(jīng)被購買方認證了，應(yīng)該由購買方申請紅字信息表，然后將審核通過并生成了編號的信息表交與銷貨方，由銷貨方開具負數(shù)發(fā)票。

引導(dǎo)員說：企業(yè)在上傳紅字信息表時還可能遇見以下提示：

“發(fā)票已過認證期，不能申請紅字”——銷售方應(yīng)在而未在發(fā)票認證期限內(nèi)填開并上傳紅字信息表。增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限(自開票日期起180天)內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。超過認證期沒有認證的增值稅專用發(fā)票，不可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

“藍字發(fā)票不是本月或上月開具的，不能上傳”——銷售方在開具紅字發(fā)票信息選擇時勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票，在申請紅字時才能選擇這一項。不屬于這一情況的，要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。

“紅字信息表金額大于藍字發(fā)票金額”——出現(xiàn)這個提示要先核實信息表的金額是否準(zhǔn)確，若無錯誤，則是因為對同一張信息表重復(fù)上傳，而多數(shù)情況都是后者。

4、哪些問題需要稅務(wù)機關(guān)協(xié)助處理

北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張增值稅專用發(fā)票，武漢公司認證后發(fā)現(xiàn)錯誤，申請了正確的紅字信息表，并連同發(fā)票一同退還北京公司。北京公司會計人員由于疏忽，在開具負數(shù)發(fā)票時使用了錯誤的信息表編號，并手動更改了負數(shù)發(fā)票信息以對應(yīng)原藍字發(fā)票。但北京公司在次月報稅期內(nèi)發(fā)現(xiàn)無法申報這筆銷項負數(shù)，發(fā)票也不能作廢，只好提請稅務(wù)機關(guān)處理。

引導(dǎo)員說：若負數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)，稅務(wù)局端系統(tǒng)會提示核銷不通過，從而無法申報。由于北京公司負數(shù)發(fā)票的票面信息開具正確，只是使用了錯誤的信息表編號，這時需要由稅務(wù)機關(guān)進行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，企業(yè)就能正常申報了。

負數(shù)發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)，除發(fā)票已認證抵扣的情況外，負數(shù)發(fā)票、信息表和藍字發(fā)票均要對應(yīng)，否則系統(tǒng)報錯，不能申報。大家還要注意幾個企業(yè)端系統(tǒng)不能修改，需要提請稅務(wù)機關(guān)處理的情況：

——紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需到大廳處理。信息表一旦上傳成功，納稅人端便不能修改，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、情況說明(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

——負數(shù)發(fā)票開錯，但已經(jīng)不能作廢的。負數(shù)發(fā)票開錯不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機關(guān)說明情況，請稅務(wù)機關(guān)提出處理意見。