企業(yè)年金的建立及財稅處理之基礎知識篇

一、 企業(yè)年金的建立

1、 建立企業(yè)年金的條件：

企業(yè)應當依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務，有相應的經(jīng)濟負擔能力；

企業(yè)建立企業(yè)年金應當建立企業(yè)年金方案，企業(yè)年金方案由職工代表大會或全體職工計論通過。

企業(yè)年金方案應當報地縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門，人力資源社會保障行政部門自收到文案15日內(nèi)無異議的，企業(yè)年金方案生效。

2、企業(yè)年金方案的內(nèi)容：參加人員；資金籌集與分配的比例和辦法；賬戶管理；權益歸屬；基金管理；待遇計發(fā)和支付方式；方案的變更和終止；組織管理和監(jiān)督方式；雙方約定的其他事項。

企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

3、企業(yè)年金基金建立

企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、員工個人繳費與基金投資運營收益組成。

企業(yè)每年繳費不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和員工個人繳費合計不可以超過本企業(yè)職工工資總額的12%。

企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業(yè)年金個人賬戶；未分配至企業(yè)年金個人賬戶部分的企業(yè)繳費及其投資收益記入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。

企業(yè)年金個人賬戶中個人繳費部分及其收益歸個人；企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費部分及其收益按約定在最長8年內(nèi)逐步歸屬員工個人。

二、企業(yè)年金基金的管理

建立一個企業(yè)年金會涉及到委托人、受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人。投資管理人可以是多人，受托人、賬戶管理人和托管人每個企業(yè)年金只有一個。

委托人是設立年金的企業(yè)及其職工；由委托人與受托人簽訂受托管理合同；

受托人是企業(yè)年金的管理機構，可以是企業(yè)設立的企業(yè)年金理事會或法人受托機構。法人受托機構應當為符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司；

主要職責是：選擇、監(jiān)督、更換托管人、賬戶管理人和投資管理人；收取企業(yè)年金繳費、發(fā)放企業(yè)年金待遇；制定企業(yè)年金基金戰(zhàn)略管理策略；定期向委托人提交企業(yè)年金基金管理和財務會計報告；

由受托人與賬戶管理人、托管人和投資管理人分別簽訂委托管理合同；

由受托人將受托管理合同與委托管理合同報縣級人力資源社會保障行政部門備案；

賬戶管理人是對企業(yè)年金基金賬戶管理的機構；

主要職責是：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費以及企業(yè)年金基金投資收益；定期與托管人核對繳費數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財產(chǎn)變化狀況，及時將核對結果提交受托人；計算企業(yè)年金待遇；向企業(yè)和受益人提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶信息查詢服務；向受益人提供年度權益報告；定期向受托人提交賬戶管理數(shù)據(jù)等信息以及企業(yè)年金基金賬戶管理報告；定期向有關監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務情況的報告；

托管人是接受受托人委托保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)的商業(yè)銀行；

主要職責是：安全保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)；以企業(yè)年金基金名義開設基金財產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶等；對所托管的不同企業(yè)年金基金財產(chǎn)分別設置賬戶，確保基金財產(chǎn)的完整和獨立；根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財產(chǎn)；及時辦理清算、交割事宜；負責企業(yè)年金基金會計核算和估值，復核、審查和確認投資管理人計算的基金財產(chǎn)凈值；根據(jù)受托人指令，向受益人發(fā)放企業(yè)年金待遇；定期與賬戶管理人、投資管理人核對有關數(shù)據(jù)；按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運作，并定期向受托人報告投資監(jiān)督情況；定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管和財務會計報告；定期向有關監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金托管業(yè)務情況的報告；

投資管理人是企業(yè)年金基金投資管理人；投資管理人可以是具有證券資產(chǎn)管理業(yè)務的證券公司、養(yǎng)老金管理公司、信托公司、基金管理公司、保險資產(chǎn)管理公司、證券資產(chǎn)管理公司或者其他專業(yè)投資機構

主要職責是：對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資；及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結果；建立企業(yè)年金基金投資管理風險準備金；定期向受托人提交企業(yè)年金基金投資管理報告；定期向有關監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務情況的報告；

同一企業(yè)年金中，受托人與托管人、托管人與投資管理人不可以是同一人。

｜作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）