一文搞定！政策性搬遷的會(huì)計(jì)與所得稅處理

01：政策性搬遷的定義

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國(guó)防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

02：政策性搬遷的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)收到政府財(cái)政撥付的搬遷補(bǔ)償款，作分錄，

借：銀行存款

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

發(fā)生搬遷支出時(shí)，作分錄，

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：遞延收益

購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，

借：固定資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

每期固定資產(chǎn)折舊時(shí)，作分錄，

借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益，

借：遞延收益

　　貸：其他收益

支付搬遷費(fèi)用等費(fèi)用性支出時(shí)，作分錄，

借：相關(guān)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

同時(shí)確認(rèn)遞延收益，

借：遞延收益

　　貸：其他收益

搬遷完成，專項(xiàng)應(yīng)付款還有余額的，作分錄，

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：資本公積

03 ：所得稅處理

企業(yè)在搬遷開(kāi)始，五年內(nèi)在搬遷完成的年度，搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的，作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅；五年內(nèi)不能完成搬遷的，在搬遷滿五年時(shí)，搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的，作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅。

搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出為負(fù)數(shù)的，形成搬遷損失。搬遷損失可以在搬遷完成的當(dāng)年一次計(jì)入當(dāng)期損益申報(bào)所得稅，也可以按三個(gè)年度，勻均扣除。

其中搬遷收入包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

搬遷支出包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）