一文搞定!政策性搬遷的會(huì)計(jì)與所得稅處理
01:政策性搬遷的定義
企業(yè)政策性搬遷,是指由于社會(huì)公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一,提供相關(guān)文件證明資料的,屬于政策性搬遷:
(一)國(guó)防和外交的需要;
(二)由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;
(三)由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;
(四)由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;
(五)由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;
(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
02:政策性搬遷的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)收到政府財(cái)政撥付的搬遷補(bǔ)償款,作分錄,
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
發(fā)生搬遷支出時(shí),作分錄,
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:遞延收益
購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),
借:固定資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
每期固定資產(chǎn)折舊時(shí),作分錄,
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益,
借:遞延收益
貸:其他收益
支付搬遷費(fèi)用等費(fèi)用性支出時(shí),作分錄,
借:相關(guān)費(fèi)用
貸:銀行存款
同時(shí)確認(rèn)遞延收益,
借:遞延收益
貸:其他收益
搬遷完成,專項(xiàng)應(yīng)付款還有余額的,作分錄,
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:資本公積
03 :所得稅處理
企業(yè)在搬遷開(kāi)始,五年內(nèi)在搬遷完成的年度,搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的,作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅;五年內(nèi)不能完成搬遷的,在搬遷滿五年時(shí),搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出后有余額的,作為當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額并入其他收入中繳納企業(yè)所得稅。
搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷支出為負(fù)數(shù)的,形成搬遷損失。搬遷損失可以在搬遷完成的當(dāng)年一次計(jì)入當(dāng)期損益申報(bào)所得稅,也可以按三個(gè)年度,勻均扣除。
其中搬遷收入包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。
搬遷支出包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出,不得從搬遷收入中扣除。
| 作者:盛老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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