“10月發(fā)放9月工資”如何正確處理？

看了昨天的推文“還分不清個(gè)人所得稅的所屬期？別誤了大事！”，大家應(yīng)該明白了“10月發(fā)放9月工資” 個(gè)人所得稅稅款的所屬期為10月，且應(yīng)當(dāng)在11月15日前進(jìn)行申報(bào)。那么“10月發(fā)放9月工資”的案例如何正確的進(jìn)行財(cái)稅處理呢？

1.政策要求

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。

第七條 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

2.具體處理

“10月發(fā)放9月工資”，員工提供的服務(wù)會(huì)計(jì)期間是9月份，依據(jù)上述政策的要求，9月工資及社保、公積金均應(yīng)在9月確認(rèn)相應(yīng)的相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

（1）9月建議參考如下分錄：

借：當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　　　　　　　—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　　　　　　　—住房公積金（單位部分）

（2）10月發(fā)放工資時(shí)，計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅（注：此時(shí)可以按照新個(gè)稅人所得稅法的減除費(fèi)用和稅率計(jì)算），建議參考如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　貸：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（代扣個(gè)人部分）

　　　　　　　　　—住房公積金（代扣個(gè)人部分）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

（3） 11月15日前，企業(yè)辦稅人員記得在“自然人稅收管理系統(tǒng)代扣代繳人端”上進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)哦，此時(shí)申報(bào)所屬期填寫(xiě)10月份。

有人會(huì)問(wèn)就算我從本月改為了正確的做法，那斷掉的9月份如何處理呢？建議您咨詢您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)啦！這個(gè)問(wèn)題，人家廈門市稅務(wù)局就說(shuō)的很清楚：

部分誤將工資勞動(dòng)所屬月份做為稅款所屬期，長(zhǎng)期“提前”辦理申報(bào)的扣繳單位（比如單位9月發(fā)了員工8月勞動(dòng)期的工資，稅款所屬期本應(yīng)是9月，申報(bào)期在10月，但因?yàn)檎`將稅款所屬期認(rèn)定為8月，而提早在9月份申報(bào)期內(nèi)就辦理了扣繳申報(bào)），如果想在10月申報(bào)期內(nèi)改回正確的申報(bào)做法，可以在10月份申報(bào)期內(nèi)，對(duì)稅款所屬期9月進(jìn)行一次零申報(bào)（即在扣繳客戶端軟件中，選擇自動(dòng)為每個(gè)員工生成零收入的申報(bào)記錄），并自11月申報(bào)期起恢復(fù)正常申報(bào)（即到了11月份再申報(bào)稅款所屬期（工資發(fā)放時(shí)間）為10月的個(gè)人所得稅）。不過(guò)用這樣的方法進(jìn)行調(diào)整，員工在未來(lái)打印個(gè)人所得稅申報(bào)清單時(shí)，會(huì)有一個(gè)月的零申報(bào)記錄，不利于體現(xiàn)員工的連續(xù)就業(yè)情況，還請(qǐng)扣繳單位綜合各項(xiàng)因素，判斷采用上述調(diào)整方法的可行性。