提問

馬真（山東國稅12366濰坊呼叫中心）：某增值稅一般納稅人于2013年7月開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在已過了認證抵扣期限，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)也已經(jīng)丟失。開票方怎樣處理？收票方又該怎樣處理？

討論

楊玲（廣西國稅12366）：如果不屬于逾期抵扣中的特殊情況，只能根據(jù)會計基礎規(guī)范，取得開票方的記賬聯(lián)復印件，作為成本費用的入賬憑證。開票方正常申報。

趙成林（內(nèi)蒙古國稅12366）：這樣的問題應該分兩個步驟去處理。

首先，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，應根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）的規(guī)定，由購買方首先取得銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，根據(jù)上述公告的規(guī)定，該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件屬于增值稅扣稅憑證。

然后，根據(jù)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》（國家稅務總局公告2011年第50號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

周春華（湖南國稅12366）：我認為文件雖然有規(guī)定，但針對的問題不是同一個問題，其發(fā)生的原因有待核實，不建議12366直接判定，由主管稅務機關根據(jù)實際情況作出合理合法的處理為宜。

馬真：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失后不能認證，開票方會出現(xiàn)存根聯(lián)預警吧。

周春華：會出現(xiàn)藍字滯留票，稅務機關按規(guī)定要核實情況，作出相應處理。

馬真：已經(jīng)過了180天，還能按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）處理嗎？

段希（甘肅12366）：過了180天，又不符合逾期抵扣的規(guī)定，且不能開具紅票，還丟失了2個聯(lián)次，這種情況非常特殊。建議聯(lián)系主管稅務機關進行處理。

思考

通過咨詢及各位的熱情解釋，我又聯(lián)系了納稅人了解具體情況，發(fā)票開具已經(jīng)很長時間，并且雙方都不承認是自己的責任導致發(fā)票丟失并超期未認證。這種情況下，我又聯(lián)系了開票方稅務機關，答復為：開票方出具增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，連同記賬聯(lián)復印件給購買方做賬，不允許抵扣。我已據(jù)此回復納稅人，并把相關文件規(guī)定一并推送給了納稅人。

為保障納稅人合法權益，國家稅務總局發(fā)布了國家稅務總局公告2011年第50號和國家稅務總局公告2014年第19號。

國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

國家稅務總局公告2014年第19號規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

但是，本次微討論中的納稅人沒有在符合政策的條件下作出相應的處理。因此，建議企業(yè)相關負責人員，在開具或取得發(fā)票時一定要提高重視，不要因為自己的“小疏忽”，給企業(yè)造成“大損失”。