提問

馬真（山東國稅12366濰坊呼叫中心）：某增值稅一般納稅人于2013年7月開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在已過了認(rèn)證抵扣期限，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)也已經(jīng)丟失。開票方怎樣處理？收票方又該怎樣處理？

討論

楊玲（廣西國稅12366）：如果不屬于逾期抵扣中的特殊情況，只能根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，取得開票方的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為成本費(fèi)用的入賬憑證。開票方正常申報(bào)。

趙成林（內(nèi)蒙古國稅12366）：這樣的問題應(yīng)該分兩個(gè)步驟去處理。

首先，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）的規(guī)定，由購買方首先取得銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，根據(jù)上述公告的規(guī)定，該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件屬于增值稅扣稅憑證。

然后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

周春華（湖南國稅12366）：我認(rèn)為文件雖然有規(guī)定，但針對的問題不是同一個(gè)問題，其發(fā)生的原因有待核實(shí)，不建議12366直接判定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況作出合理合法的處理為宜。

馬真：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失后不能認(rèn)證，開票方會出現(xiàn)存根聯(lián)預(yù)警吧。

周春華：會出現(xiàn)藍(lán)字滯留票，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要核實(shí)情況，作出相應(yīng)處理。

馬真：已經(jīng)過了180天，還能按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）處理嗎？

段希（甘肅12366）：過了180天，又不符合逾期抵扣的規(guī)定，且不能開具紅票，還丟失了2個(gè)聯(lián)次，這種情況非常特殊。建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

思考

通過咨詢及各位的熱情解釋，我又聯(lián)系了納稅人了解具體情況，發(fā)票開具已經(jīng)很長時(shí)間，并且雙方都不承認(rèn)是自己的責(zé)任導(dǎo)致發(fā)票丟失并超期未認(rèn)證。這種情況下，我又聯(lián)系了開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)，答復(fù)為：開票方出具增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，連同記賬聯(lián)復(fù)印件給購買方做賬，不允許抵扣。我已據(jù)此回復(fù)納稅人，并把相關(guān)文件規(guī)定一并推送給了納稅人。

為保障納稅人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2011年第50號和國家稅務(wù)總局公告2014年第19號。

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理逾期抵扣。

國家稅務(wù)總局公告2014年第19號規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

但是，本次微討論中的納稅人沒有在符合政策的條件下作出相應(yīng)的處理。因此，建議企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員，在開具或取得發(fā)票時(shí)一定要提高重視，不要因?yàn)樽约旱?ldquo;小疏忽”，給企業(yè)造成“大損失”。