印花稅常見熱點問答！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 14:07:11　字體：大小

印花稅納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。

關(guān)于納稅義務(wù)人的具體情形有：

1.書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。

2.采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

3.按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標(biāo)的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

銷售使用過的固定資產(chǎn)是否需要按照“買賣合同”繳納印花稅？

答：買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)，稅率為價款的萬分之三。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價款的萬分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。

因此，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)簽訂的合同，如該固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)且買方不屬于個人的，應(yīng)按照買賣合同計征印花稅；如該固定資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。具體情況請咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。

企業(yè)與員工簽訂的班車服務(wù)合同，班車用于接送員工上下班，是否需要繳納印花稅？

答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）后附的印花稅稅目稅率表規(guī)定，運輸合同是指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道運輸合同）。

接送員工上下車的班車服務(wù)合同屬于客運合同，不屬于上述規(guī)定的印花稅應(yīng)稅憑證，因此，不繳納印花稅。

納稅人在境內(nèi)書立的機動車輛保險合同是否需要繳納印花稅？

答：需要。在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。保險公司的財務(wù)保險包括機動車輛保險。因此，機動車輛保險合同屬于財產(chǎn)保險合同，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，稅率為保險費的千分之一。

以0元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，需要繳納印花稅嗎？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對計稅依據(jù)進行核定。

0元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)的正當(dāng)理由有：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份。

3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

我是自然人，出租自有住房，需要繳納印花稅嗎？

答：不需要。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定，個人出租非住房，按照租金的千分之一繳納印花稅。

小微企業(yè)向銀行貸款簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？

答：不需要。自2018年1月1日至2027年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

銀行業(yè)金融機構(gòu)處置不良債權(quán)以物抵債可以免征印花稅嗎？

答：可以。自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構(gòu)仲裁的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

銀行業(yè)金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資產(chǎn)管理公司，是指持有國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)及其派出機構(gòu)頒發(fā)的《金融許可證》的資產(chǎn)管理公司。

印花稅是否可以在計算土地增值稅時扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“ 九、關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅?！?/p>

對于增值稅小規(guī)模納稅人有印花稅優(yōu)惠政策嗎？

答：有的。自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

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