《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第十二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)是指服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。第十五條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為外，稅率為6%。
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（十五）項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付借款利息，需要按照6%的稅率代扣代繳增值稅。

境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付借款利息代扣代繳了增值稅后，是否要代扣代繳城建稅及附加呢？
《城市維護(hù)建設(shè)稅法》（主席令第五十一號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）規(guī)定，自2021年9月1日起，依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致。
根據(jù)上述規(guī)定，自2021年9月1日起，境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付貸款利息不需要代扣代繳城建稅及附加。

《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)借款簽訂的借款合同雙方都不需要繳納印花稅。

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第七條第（五）項(xiàng)規(guī)定，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法》第五十八條規(guī)定，中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。目前我國已與100多個(gè)國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定，有些稅收協(xié)定中對(duì)于利息條款的稅率低于10%，可以按照低稅率享受稅收協(xié)定待遇。如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十一條規(guī)定，發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅。然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。
根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付借款利息在一般情況下按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅，如果我國與境外企業(yè)所在國家或地區(qū)簽訂避免雙重征稅協(xié)定涉及利息條款的稅率低于10%，可享受稅收協(xié)定待遇，按低于10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。需要注意的是，境外企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，同時(shí)按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。