海南省高端、緊缺人才稅收優(yōu)惠政策解析

本處的稅負(fù)率是按稅額/應(yīng)納稅所得額來計算的。
情況一：居民個人綜合所得收入全部來自海南自由貿(mào)易港
減免稅額=綜合所得應(yīng)納稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%

情況二：居民個人既有來自海南自由貿(mào)易港的綜合所得收入、也有來自海南自由貿(mào)易港之外地區(qū)的綜合所得收入

減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額

例：假設(shè)王某2020年從海南自由貿(mào)易港取得工資收入50萬元，在北京取得勞務(wù)報酬10萬元，海南工資扣完減除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他扣除后，應(yīng)納稅額得額為34萬元；
王某2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為42*25%-3.192=7.308萬元，
綜合所得應(yīng)納稅所得額*15%=42*0.15=6.3萬元；
那么因為享受高端緊缺人才可以減免的稅額為（7.308-6.3）*50/58=0.869萬元

情況三：經(jīng)營所得全部來自海南自由貿(mào)易港
減免稅額=經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%

情況四：經(jīng)營所得有來自海南自由貿(mào)易港收入，也有海南省外的經(jīng)營所得收主
減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額

1、緊缺人才的認(rèn)定條件
緊缺人才要同時符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的單位簽訂1年以上的勞動合同；
2）一個納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個月以上的社保（含12月）；
3）符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

2、緊缺人才確認(rèn)流程
其中緊缺人才通過發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才目錄（2020年）》認(rèn)定。
個人認(rèn)為符合目錄的，可以提供提供社保繳納證明、勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料、自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄人才的證明資料通過用人單位人力資源部門提交給海南海南省人才管理部門；
海南人才管理部門定期將緊缺人才清單提供給海南稅務(wù)局；

1、高端人才的認(rèn)定條件
一是同時符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的單位簽訂1年以上的勞動合同；
2）一個納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個月以上的社保（含12月）；
3）一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣（根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整）；
或者同時符合以下條件：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的單位簽訂1年以上的勞動合同；
2）一個納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個月以上的社保（含12月）；
3）屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才；
其中需經(jīng)省各級人才管理部門認(rèn)定的人才，需要向省人才服務(wù)中心認(rèn)定或備案，并取得《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”。

2、高層級人才認(rèn)定流程
高層級人才分A、B、C、D、E五類。個人認(rèn)為符合高層次人才條件的，可以向就職單位提供社保繳納證明、勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料，及符合《海南省高層次人才分類標(biāo)準(zhǔn)（2020年）》的證明資料申請認(rèn)定。
具有認(rèn)定權(quán)限的用人單位（由省人才管理部門確定）可以直接認(rèn)定E類人才，并授予個人對應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”；對A、B、C、D類人才可以出具認(rèn)定意見，并將申請人提交的證明資料一并省人才服務(wù)中心認(rèn)定備案，由省人才服務(wù)中心授予個人《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”。
沒有認(rèn)定權(quán)限的用人單位，根據(jù)申請人提交的資料提出推薦意見，連同申請資料一并提交給市縣或者重點園區(qū)人才服務(wù)部門。相關(guān)市縣或者重點園區(qū)人才服務(wù)部門可以直接對D、E兩類高層次人才進行認(rèn)定并授予對應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”，將認(rèn)定后的名單提交省人才服務(wù)中心備案；對A、B、C三類人才，由市縣或者重點園區(qū)人才服務(wù)部門出具認(rèn)定意見，連同申請資料一并提交給省人才服務(wù)中心認(rèn)定備案，由省人才服務(wù)中心授予對應(yīng)的《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”。
經(jīng)認(rèn)定的高層次人才或在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元的高端人才的清單由省人才管理部門定期發(fā)給海南稅務(wù)局。

享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得。
省人才管理部門將高端人才和緊缺人才的清單定期發(fā)給稅務(wù)局。高端人才和緊缺人才在當(dāng)年度個人所得稅匯算時計算實際稅負(fù)，對超過實際稅負(fù)率超過15%以上的稅額申請退稅。

被依法列為失信聯(lián)合懲戒對象的人員，不得享受個人所得稅優(yōu)惠政策。
海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣會由海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r實施動態(tài)調(diào)整；
《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才目錄（2020年）》由海南省人才管理部門負(fù)責(zé)發(fā)布并實時更新；
《海南省高層次人才分類標(biāo)準(zhǔn)（2020年）》由海南省委人才發(fā)展局負(fù)責(zé)編制，并根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展和人才需求狀況適時調(diào)整，動態(tài)發(fā)布。取得《海南自由貿(mào)易港高層次人才證書》和“天涯英才卡”的高層次人才認(rèn)定期限為5年，期滿前3個月內(nèi)重新認(rèn)定。

對享受稅收優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人才管理部門協(xié)調(diào)解決。
對人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開展實質(zhì)性運營存在異議或爭端的，由海南省市場監(jiān)督管理部門協(xié)調(diào)解決。

經(jīng)過測算，來自海南自由貿(mào)易港的收入低于30萬元的，實際稅負(fù)不會超過15%。所以，如果收入不超過30萬元，這個稅收優(yōu)是對個人是沒有意義的。所以，適用財稅【2020】32號規(guī)定的個人所得稅優(yōu)惠的條件可以簡并為一種，就是同時符合：
1）與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的單位簽訂1年以上的勞動合同；
2）一個納稅年度在當(dāng)?shù)乩U納6個月以上的社保（含12月）；
3）一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣（根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整）；