非核定扣除辦法下購入農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

想了解非核定扣除辦法下購入農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理？需先弄清銷售方類型、購入的發(fā)票類型、購入農(nóng)產(chǎn)品用途等。

一、識別可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

參考政策：

1. 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號）

2. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

二、一般納稅人企業(yè)會計(jì)核算

1.購入農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票，發(fā)票上的合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 910

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90（1000*9%）

　　貸：銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)，加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫存商品/原材料 -10

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10（1000*1%）

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物，無上述分錄。

2.購入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（小規(guī)模）外購的農(nóng)產(chǎn)品

（1）取得免稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（小規(guī)模）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票（如：鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品），發(fā)票上的合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 1000

　　貸：銀行存款等科目 1000

（2）取得征稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（小規(guī)模）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票，發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 1000

　　貸：銀行存款等科目 1000

（3）取得征稅專票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（小規(guī)模）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票，發(fā)票上不含稅金額970.87元、增值稅29.13元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 912.62

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 87.38（970.87*9%）

　　貸：銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)，加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫存商品/原材料 -9.70

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.70（970.87*1%）

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物，無上述分錄。

3.購入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（一般納稅人）外購的農(nóng)產(chǎn)品

（1）取得免稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（一般納稅人）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票（如：鮮活肉蛋、新鮮蔬菜類產(chǎn)品），發(fā)票上的合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 1000

　　貸：銀行存款等科目 1000

（2）取得征稅普票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（一般納稅人）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得征稅普票，發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 1000

　　貸：銀行存款等科目 1000

（3）取得征稅專票

從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（一般納稅人）購入其外購農(nóng)產(chǎn)品取得征稅專票，發(fā)票上不含稅金額917.43元、增值稅82.57元、價(jià)稅合計(jì)金額1000元，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品/原材料 917.43

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 82.57

　　貸：銀行存款等科目 1000

投入用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：庫存商品/原材料 -9.17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.17（917.43*1%）

若用于貿(mào)易或委托受托加工非13%稅率貨物，無上述分錄。

4.通過海關(guān)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

分錄同“3.購入農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（一般納稅人）外購的農(nóng)產(chǎn)品”中的“（3）取得征稅專票”。

 | 作者：劉老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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