A107041表中收入總額與銷售(營業(yè)收入)的填報(bào)
國科發(fā)火【2016】32號發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中規(guī)定,高新企術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件包括:
企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求;
企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用占比與高新收入占比時(shí),“銷售收入”與“總收入”的范圍是否一致呢?
國科發(fā)火【2016】195號發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中明確:
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下稱《實(shí)施條例》)的規(guī)定計(jì)算。
銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。
主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈收入;
(九)其他收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確,其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
所以,在企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》時(shí),“其中,收入總額”填報(bào)企業(yè)
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈收入;
以及企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益收入。
需要注意的是,企業(yè)在會計(jì)上對不同業(yè)務(wù)核算的不同,比如利息收入,會計(jì)上是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的;而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,會計(jì)上是按銷售額扣除成本后的金額確認(rèn)收益的。對于這些差異,填報(bào)時(shí)要注意將賬面數(shù)據(jù)還原成稅法口徑的收入。
而A107041 表中“八、銷售(營業(yè))收入”按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A101010表中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)金額。
作者:盛老師(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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