新用戶掃碼下載A107041表中收入總額與銷售（營業(yè)收入）的填報
國科發(fā)火【2016】32號發(fā)布的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中規(guī)定，高新企術企業(yè)認定條件包括：
企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求；
企業(yè)近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
在計算研發(fā)費用占比與高新收入占比時，“銷售收入”與“總收入”的范圍是否一致呢？
國科發(fā)火【2016】195號發(fā)布的《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中明確：
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。
主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
所以，在企業(yè)所得稅匯算清繳填報A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》時，“其中，收入總額”填報企業(yè)
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
以及企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益收入。
需要注意的是，企業(yè)在會計上對不同業(yè)務核算的不同，比如利息收入，會計上是計入財務費用的；而財產轉讓收入，會計上是按銷售額扣除成本后的金額確認收益的。對于這些差異，填報時要注意將賬面數(shù)據(jù)還原成稅法口徑的收入。
而A107041 表中“八、銷售（營業(yè)）收入”按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表A101010表中的主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入合計金額。
作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號