【案例】
某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于辦公樓在建工程，不含稅售價10萬元，成本價8萬元。
會計處理規(guī)定：自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
會計分錄：
借：在建工程 97 000
貸：庫存商品 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000
稅務(wù)處理：
增值稅方面：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物
（四） 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
所得稅方面：參照國稅函[2008]828號規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
�。ㄒ唬⿲①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
