增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用抵減稅額如何會計處理
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號)第四條規(guī)定:“按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,應在”應交稅費——應交增值稅“科目下增設(shè)”減免稅款“專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定遞減的增值稅應納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付的或應付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目,同時借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī) 定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。
按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定遞減的增值稅應納稅額賬務處理與一般納稅人相同,但不需要設(shè)置三級科目。
提示:相關(guān)會計分錄處理
1、設(shè)備
1)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/應付賬款
2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
3)按期計提折舊時:
借:管理費用
貸:累計折舊
同時借:遞延收益
貸:管理費用
2、技術(shù)維護費
1)實際支付或應付的金額
借:管理費用
貸:銀行存款
2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額
?、僖话慵{稅人
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
?、谛∫?guī)模納稅人
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用
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