增值稅留抵退稅賬務處理2022
增值稅留抵退稅賬務處理怎么做?這是近期很多公司財務普遍關(guān)心的問題,國家稅務總局在“關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀”中提到:
增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理,經(jīng)稅務機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關(guān)準予留抵退稅時,按稅務機關(guān)核準允許退還的留抵稅額,借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。
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留抵稅額是未抵扣完的進項稅額形的,留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人,應相應沖減進項稅額。在賬務處理上為保證賬面進項稅額與在發(fā)票平臺勾選確認的金額一致,不會直接紅字沖減進項稅額,而是通過進項稅額轉(zhuǎn)出這個科目來進行核算。
提交留抵退稅申請時:
借:其他應收款-應收退稅款
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款--應收退稅款
如果在申請的當月收到退稅款,也可以將以上二筆分錄合并,直接做:
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
舉個例子:
A公司4月申請增值稅留抵退稅8697.34元,5月份收到退稅款。
4月賬務處理:
借:其他應收款-應收退稅款8697.34
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出8697.34
5月賬務處理:
借:銀行存款8697.34
貸:其他應收款--應收退稅款8697.34
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