11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費！

國家稅務(wù)總局公告2021年第30號《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》是對10月27日國務(wù)院常務(wù)委員會會議決定事項的具體實施文件。

本文件規(guī)定的緩繳優(yōu)惠適用于符合條件的中、小、微型的制造業(yè)企業(yè)，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶。

一、具體緩繳優(yōu)惠政策

1、緩繳稅費種類

本文件規(guī)定可以緩繳的稅費包括制造業(yè)企業(yè)在規(guī)定期限產(chǎn)生的應(yīng)繳企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費稅，以及增值稅、消費稅的附加稅。

需要注意的是：

1）本文件只明確規(guī)定可以緩繳，享受緩繳的企業(yè)在所緩繳稅費所屬的申報期仍然要按規(guī)定進(jìn)行申報；

2）可以緩繳的個人所得稅，僅指經(jīng)營所得的個人所得稅。企業(yè)代扣代繳員工或勞務(wù)人員的個人所得稅，要按期申報繳納；

可以緩繳的增值稅和消費稅僅指國內(nèi)產(chǎn)生的，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，也不包括到稅務(wù)局代開發(fā)票時繳納的稅費。

3）除了明確緩繳的稅費之外，企業(yè)涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費的，要按期申報繳納；

2、緩繳稅費期限

文件明確自2021年11月1日起，企業(yè)在10月、11月、12月產(chǎn)生的應(yīng)交企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅，及增值稅和消費稅的附加稅費，符合條件的中型企業(yè) 可以按應(yīng)納稅額的50%部分先繳，其余50%的部分延期可以3個月后繳納；對于符合條件的小型和微型企業(yè)，可以全額緩期3個月后繳納。

按月申報納稅的稅費，緩繳稅款期限按月計算。比如10月應(yīng)納稅款緩繳3個月的，需要在2022年2月申報期繳納；11月緩繳的稅費在3月申報期繳納；12月緩繳的稅費在4月申報期繳納。

按季申報納稅的稅費緩繳3個月的，緩繳的稅費在2022年4月的申報期繳納。

在緩繳稅款實際入庫前，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅（或個人所得稅）匯算清繳的，緩繳的稅款視同“已繳稅款”填報。

二、享受條件

1、適用企業(yè)類型

可以享受本文件緩繳優(yōu)惠的企業(yè)是中、小、微型制造業(yè)企業(yè)。包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶中的中、小、微型制造業(yè)企業(yè)。

2、判斷標(biāo)準(zhǔn)

那哪些企業(yè)是制造業(yè)企業(yè)呢？

制造業(yè)是《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中大類為13-43的行業(yè)，而制造業(yè)企業(yè)就是從事這類行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)。

目前我國有效執(zhí)行的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》是由《國家統(tǒng)計局關(guān)于執(zhí)行新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國統(tǒng)字〔2017〕142號）發(fā)布。

中型制造業(yè)企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的制造業(yè)行業(yè)的企業(yè)；

小微型制造業(yè)企業(yè)是指年銷售額在2000萬元以下的制造業(yè)企業(yè)。

需要提醒大家的是，這里判斷的銷售額是年度銷售額，當(dāng)企業(yè)設(shè)立時間不超過1年的，以月銷售額換算成年銷售額來判斷企業(yè)的規(guī)模。

銷售額金額的判斷

中小微企業(yè)年度銷售額的判斷是以增值稅應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)。包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

適用差額繳納增值稅的，也差額后的金額確定銷售額。

銷售額期間的判斷

成立滿1年的企業(yè)，以2020年10月1日到2021年9月30日前的期間銷售額計算；

2021年9月30日前成立，但不滿1年的，按企業(yè)成立日到9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月數(shù)*12，計算確定銷售額。

2021年9月30日后成立的企業(yè)，按第一個申報期的銷售額/申報稅款所屬月份數(shù)*12，計算確定銷售額。

也就是說，成立1年以上的企業(yè)的銷售額以9月30日往前的1年的銷售額確定；成立不滿1年的企業(yè)以特定期間月度平均的銷售額換算成的年度銷售額確定。

作者：盛老師（正保財稅答疑專家）