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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表為啥要修訂?稅務(wù)總局權(quán)威解讀

2018-04-12 09:07 來源:國家稅務(wù)總局   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

近期,國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào),以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》),適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào),國家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。今天起,小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容,一定要持續(xù)關(guān)注哦。

今天梳理:年度納稅申報(bào)表修訂的背景、原則以及修訂后的報(bào)表結(jié)構(gòu)。

為啥要修訂年度納稅申報(bào)表

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》(以下簡稱《年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》)自2014年發(fā)布以來,在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù),提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用,其“組合型、多級(jí)式”的表單架構(gòu)基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點(diǎn)征管事項(xiàng)的填報(bào)要求。但是,隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善,稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化,稅收信息化建設(shè)不斷取得新突破,納稅申報(bào)表所承載的職能越來越多,作用也越來越重要。如:為確保稅收政策落地見效提供有力支持,為構(gòu)建現(xiàn)代化納稅信用體系提供重要保證,為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息來源等等。因此,在總結(jié)和評(píng)估三年以來《年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》實(shí)際執(zhí)行效果,聽取有關(guān)方面意見建議的基礎(chǔ)上,國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》。

修訂報(bào)表遵循三個(gè)原則

《年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》在保持《年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》整體架構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,通過集成表單填報(bào)內(nèi)容、優(yōu)化邏輯校驗(yàn)關(guān)系、加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示,全面增強(qiáng)政策執(zhí)行確定性,在保證稅收安全和征管有序的前提下,最大限度為納稅人減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)、減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體遵循以下原則:

一是以貫徹落實(shí)國家的一系列重大決策部署為核心,確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行。

二是以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障,確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。

三是以征納互信為基礎(chǔ),立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)的能用、易用和夠用,確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。

新報(bào)表邏輯關(guān)系更加清晰

修訂后的《年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》由37張表單組成,其中必填表2張,選填表35張,較《年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》減少4張表單,體系結(jié)構(gòu)更加緊密,欄次設(shè)置更加合理,邏輯關(guān)系更加清晰。

從填報(bào)內(nèi)容看,全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況(2張)以及反映會(huì)計(jì)核算(6張)、納稅調(diào)整(13張)、彌補(bǔ)虧損(1張)、稅收優(yōu)惠(9張)、境外稅收(4張)、匯總納稅(2張)等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

從表單結(jié)構(gòu)看,全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表(1張)、主表(1張)、一級(jí)明細(xì)表(6張)、二級(jí)明細(xì)表(25張)和三級(jí)明細(xì)表(4張),表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總,環(huán)環(huán)相扣。

從使用頻率看,絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右!镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等,為常用表單。除此之外,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

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