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上年所得稅匯算清繳的分錄應(yīng)該如何處理？
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年過注會六科，網(wǎng)校獎學(xué)金獲得者，擁有大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長將會計(jì)等理論和實(shí)操的結(jié)合，主攻注會會計(jì)答疑。
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上年所得稅匯算清繳的分錄應(yīng)該按照以下步驟進(jìn)行處理：
1. 根據(jù)上年度的納稅申報(bào)表，計(jì)算出應(yīng)納所得稅金額和已預(yù)繳所得稅金額的差額，作為本期所得稅費(fèi)用的計(jì)提金額。
2. 根據(jù)所得稅法規(guī)定，將計(jì)提的所得稅費(fèi)用借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交所得稅”科目。
3. 在“應(yīng)交所得稅”科目下，開立一張“上年所得稅匯算清繳”的專用科目，將該科目的借方金額與計(jì)提的所得稅費(fèi)用相等，貸方金額為零。
4. 在當(dāng)期所得稅納稅申報(bào)表中，將“上年所得稅匯算清繳”專用科目中的金額填寫在“上期留抵稅額”一欄中，以抵扣當(dāng)期應(yīng)納所得稅金額。
需要注意的是，如果上年度計(jì)提的所得稅費(fèi)用與實(shí)際匯算清繳的所得稅金額存在差異，應(yīng)及時調(diào)整所得稅費(fèi)用的計(jì)提金額，并對應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交所得稅”科目和“上年所得稅匯算清繳”專用科目的余額。
1. 根據(jù)上年度的納稅申報(bào)表，計(jì)算出應(yīng)納所得稅金額和已預(yù)繳所得稅金額的差額，作為本期所得稅費(fèi)用的計(jì)提金額。
2. 根據(jù)所得稅法規(guī)定，將計(jì)提的所得稅費(fèi)用借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交所得稅”科目。
3. 在“應(yīng)交所得稅”科目下，開立一張“上年所得稅匯算清繳”的專用科目，將該科目的借方金額與計(jì)提的所得稅費(fèi)用相等，貸方金額為零。
4. 在當(dāng)期所得稅納稅申報(bào)表中，將“上年所得稅匯算清繳”專用科目中的金額填寫在“上期留抵稅額”一欄中，以抵扣當(dāng)期應(yīng)納所得稅金額。
需要注意的是，如果上年度計(jì)提的所得稅費(fèi)用與實(shí)際匯算清繳的所得稅金額存在差異，應(yīng)及時調(diào)整所得稅費(fèi)用的計(jì)提金額，并對應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交所得稅”科目和“上年所得稅匯算清繳”專用科目的余額。
2023-08-30 11:26:52
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