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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2024年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該批商品的成本為120萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)己收到并存入銀行，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品己計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）10日，甲公司以其自產(chǎn)的B產(chǎn)品發(fā)給銷售部門(mén)員工作為非貨幣性福利，該批B產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為75萬(wàn)元。（3）19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議向其銷售一批商品，丙公司當(dāng)日預(yù)付貨款135.6萬(wàn)元。20日，甲公司發(fā)出商品，該批商品實(shí)際成本為90萬(wàn)元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)120萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額15.6萬(wàn)元。分錄題
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（1）向乙公司銷售 A 商品
確認(rèn)收入：
借：銀行存款 2260000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000（1200000 - 200000，沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000
貸：庫(kù)存商品 1200000
（2）以自產(chǎn) B 產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利給銷售部門(mén)員工
確認(rèn)職工薪酬：
借：銷售費(fèi)用 1130000
貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 1130000（1000000 + 1000000×13%）
發(fā)放福利：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 1130000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750000
貸：庫(kù)存商品 750000
（3）與丙公司的銷售業(yè)務(wù)
19 日收到預(yù)付款：
借：銀行存款 1356000
貸：合同負(fù)債 1356000
20 日發(fā)出商品：
借：合同負(fù)債 1356000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 156000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900000
貸：庫(kù)存商品 900000
01/03 17:55
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