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一、個人出租住房 個人出租住房稅費包括：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在5%稅率的基礎(chǔ)上減按1.5%征收增值稅，城建稅（7%5%1%）、房產(chǎn)稅4%、教育費附加3%，地方教育費附加2%、個人所得稅10%。 其中： （一）增值稅：其他個人和小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。其中： 1.其他個人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發(fā)票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發(fā)票。 2.其他個人出租不動產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。 （二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅。 （三）房產(chǎn)稅：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 （四）城鎮(zhèn)土地使用稅：對個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （五）印花稅（免征）：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 （六）教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按3%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費附加、地方教育附加。 （七）地方教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按2%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費附加、地方教育附加。 （八）個人所得稅：按10%稅率計算繳納。 1．由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除） 2．稅法規(guī)定的費用扣除標準：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費用。 個人所得稅計算公式： 每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元； 每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）】*（1-20%）； 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*10% 二、個人出租非住房 出租非住房稅費包括：增值稅5%、城建稅（7%5%1%）、房產(chǎn)稅（12%）、教育費附加3%，地方教育費附加2%、個人所得稅20%、土地使用稅（按平方征收）。印花稅0.1% 其中： （一）增值稅：其他個人和小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 其中：1.其他個人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 月租金收入不超過3萬元，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發(fā)票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發(fā)票。 2.其他個人出租不動產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。 （二）城建稅：城建稅按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照納稅人所在地分為7%、5%、1%稅率繳納。其中：免征增值稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅。 （三）房產(chǎn)稅：依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12％。 （四）城鎮(zhèn)土地使用稅：依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅》規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，納稅人可依照當?shù)赝恋厥褂枚悩藴蔬M行申報。 （五）印花稅：依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃房屋應(yīng)按照財產(chǎn)租賃合同稅目，按租賃金額1‰繳納印花稅。 （六）教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按3%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征教育費附加。 （七）地方教育費附加：按照納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按2%稅率計算繳納。免征增值稅的，同時免征。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。將免征地方教育附加。 （八）個人所得稅：按20%稅率計算繳納。 1．由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除） 2．稅法規(guī)定的費用扣除標準：每月（次）收入不超過4000元的扣除800元費用；每月（次）收入超過4000元定率減除20%費用。 個人所得稅計算公式： 每月（次）收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元； 每月（次）收入超過4000元：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）】*（1-20%）； 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*20%