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您好！首先要理解遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念，遞延所得稅資產是當期納稅調增，以后期間納稅調減，也就是未來期間少繳稅導致企業(yè)經濟利益的間接性流入，遞延所得稅負債是當期需要納稅調減，未來納稅調增導致的企業(yè)經濟利益的間接性流出，遞延所得稅資產是由可抵扣暫時性差異引起，遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異引起，本題的關鍵，也就是我這邊要解釋的關鍵，暫時性差異的轉回，要以未來能夠轉回的金額為限，本題的難點在于有一個三免三減半，20X1年至20X3年免，20X4年至20X6年減半，20X3年免征所得稅不假，但不影響暫時性差異和遞延所得稅資產的確認啊，本題之前一問的表格您的做出來了，20X3年確認可抵扣暫時性差異800，那么確認遞延所得稅資產多少呢？結合我之前講的遞延所得稅資產的定義，未來能轉回的經濟利益，特別注意兩個字，未來、未來、未來，要以未來能轉回的經濟利益為限，確認遞延所得稅資產，那么暫時性差異在哪個未來轉回呢，在未來的哪一年轉回呢？從表格中可以看到，20X6年需要轉回400,20X7年需要轉回800，其中20X7年需要轉回的800中，有400是20X3年暫時性差異形成的，那我問您，三免三減半，20X6年的稅率是多少？是不是25%/2=12.5%，20X7年已經過了三免三減半的稅收優(yōu)惠年限了，所以稅率恢復到25%，所以20X6年轉回的400，在20X3年確認遞延所得稅資產就是400*12.5%，20X7年轉回的400，在20X3年確認遞延所得稅資產就是400*25%，所以20X3年確認遞延所得稅資產=400*12.5%+400*25%