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同學(xué)你好！ (1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元) (2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品在提 取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；應(yīng)納消費稅=38×15%7.5×60%1.2(萬元)。 (3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。 (4)準予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。 (5)對于業(yè)務(wù)(3): 6月應(yīng)納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)； 7月應(yīng)納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。