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東方人力公司為小規(guī)模納稅人，向紅太陽電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到紅太陽公司支付的價款40萬元，其他支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費(fèi)用為15萬元。 ①簡易計(jì)稅依3% : 銷售額=400000元 應(yīng)納稅額=400000÷(1+3%)×3%=11650.48元 ②差額征稅依5% : 銷售額=250000元 應(yīng)納稅額=250000÷(1+5%)×5%=11904.76元 此時選擇簡易計(jì)稅對企業(yè)來說稅負(fù)低。 勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)實(shí)際銷售額及成本情況，兩種計(jì)稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。如果客戶為一般納稅人需要考慮其抵扣要求。 發(fā)票開具(yùn)n 01自開普通發(fā)票 發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點(diǎn)擊界面“差額”--“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用”。 如本文例子，發(fā)票界面金額填寫40萬元，扣除額中填寫15萬元。 02差額部分代開專票 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可到機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。 如本文中的例子，25萬元可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，而支付給勞務(wù)派遣員工費(fèi)用15萬開具0稅率發(fā)票。--(對方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)) 表單申報 1在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中，將可扣除金額填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”第11欄“本期扣除額” 2將增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票價稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)” 3在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額)或者第六行 (稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額)“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列(zhòng)n 4應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單(差額征收資格納稅人適用)根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額