免費問答

一、提供旅游服務的納稅人可以選擇差額征收 財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 二、怎樣確定差額征收的銷售額 旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。 以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。 三、差額征稅的發(fā)票怎么開 采用差額計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 四、怎樣進行差額申報 舉例說明：旅游服務經營企業(yè)A公司為一般納稅人（適用稅率為6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、分包費436720元，均取得普通發(fā)/票。該納稅人在本月沒有其他業(yè)務，不考慮上期留抵。 （一）本期可扣除項目金額的計算與填報 本期可扣除項目金額=235500+184210+65370+60820+436720＝982620元。 1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。 2、本期取得的且在本期實際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。 （二）銷售額及銷項稅額的計算與填報： 應將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項目金額合計982620元后的余額作為銷售額，銷售額應為1091800-982620=109180元。則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元，銷項稅額=103000*6%=6180元。 1、將本月的專用發(fā)票，通過計算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。 2、將扣除項目金額982620元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。 3、計算得出的扣除后的銷項稅額6180元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元。 小規(guī)模納稅人的差額征稅，填表、申報更為簡便，扣除項目填列在“附列資料中”，在此就不作贅述。