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老師,請(qǐng)問什么時(shí)候用總工程款預(yù)交增值稅,什么時(shí)候用收到的預(yù)收款交增值稅呢?下面的例子1用了收到的預(yù)交款預(yù)交增值稅,而例子2怎么不用收到的預(yù)收款500預(yù)交增值稅,而是用總的工程款預(yù)交呢?

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84785043| 提问时间:2019 10/29 17:05
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逸仙老師
金牌答疑老师
职称:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
1、財(cái)稅2016年36號(hào)文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中第四十五條第(二)項(xiàng)規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。也就是說,建筑服務(wù)收到預(yù)收款就產(chǎn)生了納稅義務(wù)!應(yīng)對(duì)預(yù)收款全額(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的可以扣除分包款)按適用稅率11%或征收率3%進(jìn)行征稅! 2、但是,財(cái)稅2017年58號(hào)文《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第三條將以上條款作了修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”,去除了建筑服務(wù)預(yù)收款的情形,也就是說,從2017年7月1日起,建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再產(chǎn)生納稅義務(wù)!目前預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)只有租賃服務(wù)了!租賃行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)作工作啦! 3、既然建筑服務(wù)預(yù)收款不再產(chǎn)生納稅義務(wù)了,是否就不用預(yù)繳稅款了呢?還不是!結(jié)合財(cái)稅[2017]58號(hào)文件第三條和國家稅務(wù)總局2017年公告第11號(hào)文件第三條的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,雖然不會(huì)對(duì)預(yù)收款按適用稅率10%(2018年5月1日起建筑服務(wù)稅率由11%調(diào)整為10%)或征收率3%計(jì)算確定納稅義務(wù),但仍然有預(yù)繳稅款的要求! 具體來說,納稅人應(yīng)在收到建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額(分包款需提供分包合同和分包款發(fā)票),作為計(jì)算依據(jù): (1)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(如跨縣市從事建筑服務(wù)),納稅人收到預(yù)收款時(shí) ①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照2% 預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅; 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2% ②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照3% 預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% (2)按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(如納稅人未跨縣市提供建筑服務(wù)或在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市區(qū)提供建筑服務(wù)),納稅人收到預(yù)收款時(shí), ①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照2%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅; 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2% ②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照3%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 納稅人預(yù)繳上述稅款,應(yīng)去稅務(wù)部門申報(bào)、填表并繳納稅款。
2019 10/29 17:13
84785043
2019 10/29 17:22
建議老師針對(duì)我說的問題簡(jiǎn)易做個(gè)回答,您這個(gè)回答我并未看到我提的問題的解答。我的問題是什么時(shí)候用收到的預(yù)收款預(yù)交,什么時(shí)候是總工程款預(yù)交?這兩個(gè)怎么區(qū)別,例子1,例子2都有收到預(yù)收款,但例子1用預(yù)收款金額預(yù)交,而例子2卻不是。
逸仙老師
2019 10/29 22:27
只針對(duì)預(yù)收款預(yù)交增值稅是2017年11號(hào)公告之前的政策,現(xiàn)在是總承包款減去分包款總額預(yù)交增值稅
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