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公立醫(yī)院會(huì)計(jì)分錄怎么做

84784984| 提問時(shí)間:2020 01/11 15:34
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
會(huì)計(jì)科目   一、會(huì)計(jì)科目表(略)   二、會(huì)計(jì)科目使用說明  第101號(hào)科目 現(xiàn)金  一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,通過“其他應(yīng)收款”科目核算,不在本科目核算。  二、醫(yī)院收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。  三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了,應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。  四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。  第102號(hào)科目 銀行存款  一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng),除國家另有規(guī)定的以外,都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出,除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目;提取或支付存款時(shí),借記“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。 三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。月末,銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 月末,各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額,應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益,記入“管理費(fèi)用”科目。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額,作為匯兌損益,記入“管理費(fèi)用”科目。 五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。  第109號(hào)科目 其他貨幣資金   一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款,銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。   二、外埠存款,是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí),匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí),借記“庫存物資”--“藥品”科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、銀行匯票存款,是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后,根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證,借記“庫存物資”、“藥品”科目,貸記本科目;如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng),根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng),在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。  五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細(xì)賬。 六、本科目期末余額,反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。  第111號(hào)科目 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)  一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。  二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí),借記應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi),貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù),結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí),借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目,貸記應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi);如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金,按預(yù)交金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按補(bǔ)交金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,補(bǔ)交金額不足,按欠費(fèi)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目,按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù),貸記應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)。 三、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。   四、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)期末借方余額,反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費(fèi)。  第113號(hào)科目 應(yīng)收醫(yī)療款  一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。   二、醫(yī)院應(yīng)向門診病人收取的醫(yī)療款時(shí),借記應(yīng)收醫(yī)療款 ,貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù),結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí),如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的,按預(yù)交金數(shù),借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按補(bǔ)交金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,按欠費(fèi)金額,借記應(yīng)收醫(yī)療款,按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù),貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目,貸記應(yīng)收醫(yī)療款。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí),借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目,貸記本科目。   三、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。   四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。  第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備  一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。 醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 三、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。 第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院,對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。  三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。 第121號(hào)科目 藥品 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)成本,包括存放在藥庫、藥房的藥品。 二、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算,藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算,采購費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)用在“藥品支出”科目核算。 三、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時(shí),按售價(jià),借記藥品(藥庫),按進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款”等科目,按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額,貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時(shí),借記藥品(藥房),貸記藥品(藥庫)。制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí),借記“在加工材料”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記本科目(藥庫)。醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時(shí),借記“醫(yī)療支出”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記藥品(藥庫)。醫(yī)院銷售藥品時(shí),借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目,貸記“藥品收入”科目。月末,結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí),按藥品的實(shí)際成本,借記“藥品支出”科目,按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià),借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,按已銷藥品的售價(jià),貸記藥品(藥房)。藥品盤盈時(shí),借記藥品,貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。藥品盤虧時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記本科目。藥品銷售價(jià)格變動(dòng)時(shí),按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時(shí),借記藥品,貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目;下調(diào)時(shí),借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按藥庫、藥房設(shè)置明細(xì)賬,在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。   五、本科目期末借方余額,反映藥品的結(jié)存數(shù)。 第122號(hào)科目 藥品進(jìn)銷差價(jià)  一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。  二、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時(shí),按售價(jià),借記“藥品”科目,按進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款”等科目,按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額,貸記本科目。月末,結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí),按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià),借記本科目,按藥品實(shí)際成本,借記“藥品支出”科目,按已銷藥品的售價(jià),貸記“藥品”(藥房)科目。  三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。   四、本科目期末貸方期末余額,反映庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。 第123號(hào)科目 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。 二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。委托加工和自制材料入庫時(shí),借記本科目,貸記“在加工材料”科目?!☆I(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí),借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目,貸記本科目。庫存物資盤盈時(shí),借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。庫存物資盤虧時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按庫存物資的類別,如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。物資管理部門應(yīng)在明細(xì)賬下,按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬,倉庫應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。  四、本科目期末借方余額,反映庫存物資的實(shí)際成本。  第125號(hào)科目 在加工材料 一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實(shí)際成本。 二、炮制藥品時(shí);按藥品進(jìn)價(jià),借記本科目,按藥品進(jìn)銷差價(jià),借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,按藥品售價(jià),貸記“藥品”科目;炮制完成的藥品重新入庫時(shí),按新確定的售價(jià),借記“藥品”,按實(shí)際成本,貸記本科目,按實(shí)際成本與售價(jià)的差額,貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí),按藥品進(jìn)價(jià),借記本科目,按藥品進(jìn)銷差價(jià),借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目,按藥品售價(jià),貸記“藥品”科目;發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;制劑生產(chǎn)完工人庫時(shí),按售價(jià),借記“藥品”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,按售價(jià)與實(shí)際成本的差額,貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時(shí),借記本科目,貸記“庫存物資”等科目;支付加工費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;加工結(jié)束入庫時(shí),按實(shí)際成本,借記“庫存物資”科目,貸記本科目。  三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。   四、本科目期末借方余額,反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本。  第131號(hào)科目 待攤費(fèi)用  一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi)(包括一年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。  二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 待攤費(fèi)用攤銷時(shí),借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。  三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。  四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。  五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費(fèi)用。   第141號(hào)科目 對外投資   一、本科目核算醫(yī)院向院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券。 二、醫(yī)院購入債券,按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。醫(yī)院以固定資產(chǎn)對外投資,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,同時(shí),按賬面價(jià)值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。 醫(yī)院以實(shí)物、無形資產(chǎn)對外投資,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,按賬面價(jià)值,貸記“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”科目,按其差額,借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,同時(shí),按實(shí)物、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。醫(yī)院以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時(shí),借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí),按原賬面價(jià)值,借記“事業(yè)基金——投資基金”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對象設(shè)置明細(xì)賬。   四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院持有的對外投資的價(jià)值。   第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)  一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。  二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類,結(jié)合本單位情況,制定固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據(jù)。  三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片,對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。  四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。  1、購入、調(diào)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。  2、自制的固定資產(chǎn),按實(shí)際發(fā)生的成本記賬。  3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值,扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值,記入固定資產(chǎn)原值。  4、融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。  5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。   6、盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值入賬。 7、已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值入賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整?!?/div>
2020 01/11 15:37
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