免費(fèi)問(wèn)答

你好！合同毛利也是借方

“工程施工-合同毛利”為會(huì)計(jì)科目“工程施工”的二級(jí)明細(xì)科目、“工程結(jié)算”與“工程施工-合同成本”兩者的差額就是“工程施工-合同毛利”、也是利潤(rùn)與稅金之和；在項(xiàng)目建造中期期末借方余額說(shuō)明未完工或未與業(yè)主單位結(jié)算的工程施工合同成本，貸方說(shuō)明向業(yè)主單位辦理的結(jié)算價(jià)款大于工程施工合同成本或按完工百分比確定的收入小于確定的工程施工合同成本，編制報(bào)表時(shí)，工程施工借方余額+工程結(jié)算貸方科目后的余額填列，借方填“存貨-庫(kù)存商品”，貸方填“預(yù)收賬款”。 “工程施工”一級(jí)科目在工程項(xiàng)目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后應(yīng)為平，如果“工程施工-合同毛利”對(duì)沖后有仍有余額證明核算過(guò)程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤；原因是：“工程結(jié)算”科目核算的是向業(yè)主單位已結(jié)算的合同價(jià)款（即合同清單+變更+材差等），而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目是按“完工百分比”的方式進(jìn)行確認(rèn)的合同價(jià)款，因此當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，這兩項(xiàng)科目的余額（包括開(kāi)累發(fā)生額）應(yīng)為相等；也就是說(shuō)“完工百分比”的收入是以實(shí)際產(chǎn)生的成本（即“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”）科目進(jìn)行確定的，還有“完工進(jìn)度”是也以“工程施工—合同成本”進(jìn)行確定的，故這兩個(gè)科目開(kāi)累數(shù)是相等的，分錄如下： 1、確認(rèn)收入和成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500萬(wàn) 工程施工-合同毛利 500萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000萬(wàn) 以上“工程施工—合同毛利” 500萬(wàn)是倒擠出來(lái)的，也就是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”5000萬(wàn) -“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”4500萬(wàn)；而根據(jù)之前分析，工程竣工結(jié)算完畢時(shí)、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500萬(wàn)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000萬(wàn)，對(duì)沖分錄如下： 借：工程結(jié)算 5000萬(wàn) 貸：工程施工-合同成本 4500萬(wàn) 工程施工-合同毛利 500萬(wàn) 以上這筆對(duì)沖的分錄只是為了會(huì)計(jì)分錄上的平衡關(guān)系、項(xiàng)目工程竣工后把存貨類及負(fù)債類科目結(jié)平而已；另外、“工程施工—合同成本”科目在做最后對(duì)沖分錄業(yè)務(wù)前的余額可反映該項(xiàng)目開(kāi)累成本，“工程施工—合同毛利”科目在做最后對(duì)沖分錄業(yè)務(wù)前余額借方或貸方余額分別反映該項(xiàng)目盈利金額（借方余額）或是虧損金額（貸方余額），注意這指的是與“工程結(jié)算”對(duì)沖前的余額，對(duì)沖后是余額為平。

老師，我就要成漿糊了

謝謝老師了

你好！看看上邊的業(yè)務(wù)處理

好的 謝謝老師

不客氣歡迎下次提問(wèn)

不客氣歡迎下次提問(wèn)