免費(fèi)問答

你好，是的，直接收現(xiàn)金違反現(xiàn)金管理規(guī)定， 一、人民銀行通知內(nèi)容需要正確解讀 廣受企業(yè)主和會(huì)計(jì)人員顧慮的公對(duì)私轉(zhuǎn)賬監(jiān)管，起因于2018年5月中國人民銀行印發(fā)的《關(guān)于試點(diǎn)取消企業(yè)銀行賬戶開戶許可證核發(fā)的通知》(銀發(fā)[2018]125號(hào)，以下簡稱《通知》)?！锻ㄖ芬?guī)定自2018年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)銀行為企業(yè)開立基本存款賬戶時(shí)，增加完善賬戶管理協(xié)議、增加身份驗(yàn)證方式、加強(qiáng)“公轉(zhuǎn)私”管理，企業(yè)基本存款賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)超出限額的，應(yīng)當(dāng)向銀行出具付款憑據(jù);無法提供付款憑據(jù)，或者提供的憑據(jù)無法說明付款用途的真實(shí)性和合法性的，銀行應(yīng)當(dāng)拒絕辦理;企業(yè)經(jīng)營情況和賬戶使用情況發(fā)生變化的，銀行可以根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)對(duì)限額進(jìn)行調(diào)整?！锻ㄖ吩圏c(diǎn)地區(qū)目前僅為:江蘇省泰州市及下轄縣(市、區(qū))、浙江省臺(tái)州市及下轄縣(市、區(qū))。 可見，《通知》是人民銀行加強(qiáng)結(jié)算管理的正常舉措，但是被一些自媒體解讀夸大了事實(shí)，不僅擴(kuò)大到所有的公對(duì)私業(yè)務(wù)范圍，還誤導(dǎo)大眾，以為是全國性的管理舉措。當(dāng)然，《通知》確實(shí)有利于以后稅務(wù)部門從銀行獲取異常公對(duì)私轉(zhuǎn)賬信息，稅務(wù)部門利用轉(zhuǎn)賬信息加強(qiáng)稅收管理也是水到渠成之事。 在此分析、辟謠后，各位緊繃的弦兒可以放松下來了。但我還是要提醒各位老板和財(cái)務(wù)人:千萬不要抱有僥幸心理通過公對(duì)私轉(zhuǎn)賬等形式偷逃稅款，借用當(dāng)前比較流行的一句話:往后余生，稅務(wù)最懂你! 二、完善企業(yè)行為，配合銀行“公轉(zhuǎn)私”管理 目前《通知》僅在試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施，值得小微企業(yè)主們注意的是試點(diǎn)的第二階段要求:自2018年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)銀行為企業(yè)開立基本存款賬戶時(shí)，除按照第一階段業(yè)務(wù)處理辦法執(zhí)行外，增加完善賬戶管理協(xié)議、增加身份驗(yàn)證方式、加強(qiáng)“公轉(zhuǎn)私”管理、健全異常情況處理機(jī)制、加強(qiáng)銷戶管理等試點(diǎn)內(nèi)容。在“公轉(zhuǎn)私”方面，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的注冊(cè)資金、日常資金支出等，與企業(yè)合理約定基本存款賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的單筆和每日限額。加強(qiáng)“公轉(zhuǎn)私”管理，并不是禁止公對(duì)私轉(zhuǎn)賬，只是要求銀行根據(jù)企業(yè)的注冊(cè)資金、日常資金支出等，與企業(yè)合理約定基本存款賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的單筆和每日限額。 企業(yè)基本存款賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)超出限額的，應(yīng)當(dāng)向銀行出具付款憑據(jù)。無法提供付款憑據(jù)，或者提供的憑據(jù)無法說明付款用途的真實(shí)性和合法性的，銀行應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。目前，各銀行執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不完全一樣，一般而言“公轉(zhuǎn)私”的限額為單筆20萬元，每日100萬元，每月200萬元。 從企業(yè)角度而言，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)銀行關(guān)于公對(duì)私轉(zhuǎn)賬管理的要求，提前為公司財(cái)務(wù)管理建章立制，避免隨意性。及時(shí)與銀行溝通，根據(jù)經(jīng)營情況，合理確定轉(zhuǎn)賬方式、金額和頻率，以符合銀行相關(guān)管理規(guī)定。 三、公對(duì)私轉(zhuǎn)賬涉及的稅收 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)主體包括各類企業(yè)和個(gè)人，如果有合法的經(jīng)營業(yè)務(wù)或結(jié)算需要，對(duì)公賬戶可以轉(zhuǎn)款到私人賬戶，匯款及轉(zhuǎn)賬是不用納稅的，且不會(huì)必然導(dǎo)致稅務(wù)核查。當(dāng)然，公對(duì)私轉(zhuǎn)賬也涉及一些稅收。 (一)公轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬-企業(yè)投資人抽逃注冊(cè)資本。 抽逃注冊(cè)資本涉及違反公司法，公司法規(guī)定:公司成立后，股東不得抽逃出資。 公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。是否認(rèn)定為抽逃出資不是稅務(wù)部門職權(quán)。但是投資人長期占用被投資企業(yè)可能涉及個(gè)人所得稅。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 (二)公轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬-企業(yè)轉(zhuǎn)賬給個(gè)人為相關(guān)個(gè)人支付消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))進(jìn)一步明確，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 一是企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的; 二是企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 (三)公轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬-企業(yè)向個(gè)人支付借款及利息 在此提醒下:企業(yè)向個(gè)人借款時(shí)，一定要簽訂借款合同，約定清楚借款期限和借款利息等事項(xiàng)。簽訂合同有3個(gè)原因:一是明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，避免后期出現(xiàn)不必要的爭(zhēng)執(zhí)和麻煩;二是未來企業(yè)向個(gè)人還款時(shí)，可應(yīng)對(duì)金融管制，銀行會(huì)要求企業(yè)向銀行提交借款合同進(jìn)行審查;三是個(gè)人到稅務(wù)局申請(qǐng)代開借款資金使用費(fèi)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局也需要借款合同。 營改增后，企業(yè)收取的利息實(shí)際上屬于金融服務(wù)，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%(一般納稅人)。《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 對(duì)個(gè)人收取企業(yè)資金使用費(fèi)，稅務(wù)局可代開增值稅普通發(fā)票，增值稅征收率3%，稅額需由個(gè)人繳納，另外還需要繳納相關(guān)附加稅費(fèi)和個(gè)人所得稅。 (四)公對(duì)私轉(zhuǎn)賬-向個(gè)人支持工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、股股息紅利所得等。 對(duì)于上述所得，公司都要按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，履行代扣代繳義務(wù) 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，給予處罰，但不加收滯納金。稅收征收管理規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)于向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣的稅款補(bǔ)扣。 扣繳義務(wù)人代扣但未解繳稅款的，按日加收滯納金。 目前，很多私營企業(yè)主通過虛列成本費(fèi)用的形式，減少利潤，并將相關(guān)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，或者不開發(fā)票不在賬面確認(rèn)收入，這些均是逃避繳納稅款行為，只是此類業(yè)務(wù)相對(duì)隱蔽或消費(fèi)者沒有索取發(fā)票，稅務(wù)部門難以查證。未來，部門間信息共享逐步強(qiáng)化，發(fā)票管理和稅收大數(shù)據(jù)管理日益規(guī)范，虛開發(fā)票或虛列成本費(fèi)用的情形將會(huì)得到有效遏制。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法納稅是基本要求，企業(yè)能考慮就只有一種:提前稅收籌劃，盡量合理節(jié)稅。