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、20×7年2月10日，乙公司銷售一批材料給甲公司，應(yīng)收賬款100 000元，合同約定6個月后結(jié)清款項，6個月后，由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法支付貨款，與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙方協(xié)議，乙公司同意甲公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為甲公司的股份，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備5 000元，假定轉(zhuǎn)股后甲公司注冊資本為5 000 000元，凈資產(chǎn)的公允價值為7 600 000元，抵債股權(quán)占甲公司注冊資本的1%，假定相關(guān)手續(xù)已辦理完畢，不考慮相關(guān)稅費。
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你好！
我看一下
2020 03/27 13:44
蔣飛老師 
2020 03/27 13:54
你好！
（1）債務(wù)人甲公司的會計處理如下：
①計算：
重組債務(wù)應(yīng)付賬款的賬面價值與所轉(zhuǎn)股權(quán)的公允價值之間的差額=100 000-7 600 000×1%=100 000- 76 000=24 000（元），差額24 000元作為債務(wù)重組利得，所轉(zhuǎn)股份的公允價值76 000元與實收資本50 000元（5 000 000×1%）的差額26 000元作為資本公積。
②會計分錄：
借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：實收資本 50 000
資本公積——資本溢價 26 000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 24 000
（2）債權(quán)人乙公司的會計處理如下：
①計算：
重組債權(quán)應(yīng)收賬款的賬面余額與所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價值之間的差額=100 000-7 600 000×1%=100 000-76 000= 24 000（元），差額24 000元，扣除壞賬準(zhǔn)備5 000元，計19 000元，作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。
②會計分錄：
假設(shè)乙公司對甲公司股權(quán)投資具有重大影響。
借：長期股權(quán)投資——甲公司 76 000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 19 000
壞賬準(zhǔn)備 5 000
貸：應(yīng)收賬款 100 000
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